第七章 审计抽样方法.ppt

第 七章 审计抽样方法 第一节 审计抽样概述  抽样涵义：少于100%的检查即为抽样  一、判断抽样（经验抽样）  一、判断抽样（经验抽样）  二、统计抽样    附： 金额比重确定表  （二）确定抽查数量（样本数量）  1、总体规模大小                         符合性测试指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。 符合性测试是对内部控制的完整性、有效性和实施情况进行的测试。根据预期审计目标确定所收集证据的数量和质量上的标准，符合性测试可通过审计抽样确定测试范围，找出内控弱点，确定内部控制的可靠性。进行符合性测试时需要在明确评审具体目的的基础上，确定一定的依据进行判断这些依据主要是内部控制系统健全、有效的准则。本文拟结合自身实际工作经验对符合性测试的依据进行简要探讨。 定义： 属性抽样是利用样本的特征分析来估计总体的特征，也可以利用总体中存在的某种特征通过抽样来发现具有该特征的项目。 属性抽样 （一）确定预计差错发生率 （二）确定精确度 （三）确定可靠程度 （四）确定样本数量 （五）选择随机抽样方法 （六）评价抽样结果，推断总体特征 例题: 可信水平为95%，可容忍的差错发生率为15%，估计总体差错发生率3%，则所需要的样本规模为多少？（见表8-6 P209-210) 如果总体规模为300，利用P210调整样本规模的公式，调整后的样本规模是多少？ 例题： 审计人员检查发票总体，确定风险水平5%，可容忍的差错发生率为9%，估计总体差错发生率为3.75%，，样本规模是多少？ 此时的总体差错发生率估计为多少？内部控制怎么样？ 结果5张发票有差错，结果怎样？怎么调整？ 扩大样本规模， 如扩大到125张，再选出25张发票检查， 如果没有差错，总体差错发生率就降到了8.2%。 例：对某厂1998年3月现金支出凭证是否经过审核这一内部控制制度进行抽样审查，预先确定抽样可靠程度为95%，预计差错发生率为3%，精确度为8%。 要求：（1）抽样规模为多少？ （2）若样本中有2张凭证出现错误，应作出何种审计结论？ （3）若样本中有8张凭证出现错误，又应如何处理？ 审计人员检查发票总体，确定风险水平为5%，可容忍的差错发生率为9%，估计总体差错率为4%。 样本规模是多少？ 选样检查后，审计人员发现有3张发票有差错，该内部控制怎么样？ 如果选样检查后，审计人员发现有6张发票有差错，该内部控制怎么样？ 处理方法有： 1.提高可容忍的差错发生率，如提高到12%。但是增加了风险。 2. 扩大样本规模，补充检查。如果把样本规模扩大到125，即使25张发票全没有错，风险也还有9.3%，只有继续扩大样本规模，扩大到150，如果50张发票都没有错，风险降到了7.7%。 3.扩大实质性测试量。符合性测试表明内部控制不可依赖，必须增加实质性测试。如果6张发票都是计价、金额错误，审计人员应当考虑增加应收账款函证量。 风险水平10% 样本规模确定表 估计总体 差错发生率 可容忍差错发生率 2 % 3 % 4 % 5 % 6 % 7 % 8% 9% 10% 15 % 20% 0.00 114 76 57 45 38 32 28 25 22 15 11 1 * 176 96 77 64 55 48 42 38 25 18 变量抽样 变量抽样通过对样本的分析来推断总体数额的合理性，因而常被用来对账户金额进行实质性测试。 变量抽样主要包括三种具体的方法：均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样。 总体规模的确定要注意同质性，如果应收账款中有预付款则应该剔除。 例：对某企业存货金额进行审计，该企业共有5000种存货，采用统计抽样法，审计人员预计的总体标准差为30元，可靠程度为95.4%，精确限度为25000元。 要求：（1）确定抽样规模。 n=(t.s.N/p)2 n=(t.s.N/p)2（P 218)公式 P=20000-8000=12000 N=(1.96×100×2000÷12000) 2 参