集团企业治理结构与财务管理体制.ppt

一般来说，集团企业采用的是集权和分权相结合的财务管理体制。因此，母公司对子公司总是有一定的财务约束力，对其财务决策和财务行为加以干涉，其内容只有包括： 重大筹资事项，特别是资本性筹资。 重大投资事项，原则上任何资本性投资支出的最终决策应保留在总部，尤其是对外投资。 日常财务活动的特殊问题。 企业并购、破产及清算等问题。 财务业绩评价及考核问题 （一）母公司董事会及其财务权限 就财务方面而言，董事会的职能与权责主要定位于如下几个方面： 1．财务战略、财务政策（投资政策、融资政策、收益分配政策等）制定权、调整变更权、解释权、督导实施权； 2．财务管理体制、财务组织机构选择、设置与调整变更权，以及总部与子公司企业高层财务管理人员的聘任、委派、解职权； 3．对母公司战略目标与控股权结构产生直接或潜在重大影响的财务活动的决策权； 4.非常例外财务事项的处置权。 （二）集团财务总部及其职责权限 集团财务总部通常就是母公司财务部，它是集团日常财务管理的直接发动者、组织领导者与最高负责者。 母公司财务部本身并不具有法人地位，而是母公司的职能部门。 1．为母公司董事会财务战略、财务政策、基本财务制度（财务组织制度、财务决策制度、预算责任制度、财务高层人员委派制度、经营者激励制度等）、重大投融资及分配方案的制定、决策提供信息支持，发挥咨询参谋作用。在接受母公司董事会授权的情况下，可能会直接参与上述过程； 2．在母公司董事会和总经理的直接监督下，在集团整体范围内负责财务战略、财务政策的组织与实施工作，并对组织与实施的效果负责； 3．作为母公司总经理直接领导下的财务职能部门，必须从财务角度协助总经理高效率地完成受托责任目标，其中一项重要的工作就是实施责任预算控制，并在预算管理委员会中发挥突出作用，处于预算控制体系的枢纽地位； 4．为了保障母公司董事会财务战略、财务政策的有效实施以及总经理受托责任目标的顺利完成，负责战略预算的编制、实施与监控； 5．规划集团的最佳资本结构，做到既能确保母公司对子公司的控制权，又能满足实施战略预算对资本的需要，并规划其资本来源渠道； 6．协调集团内外部各利益相关者间的财务关系； 7．检查、监督各级财务机构对财务战略、财务政策、基本财务制度、财务预算等的贯彻实施情况，同时建立绩效衡量的标准化制度并实施业绩考核，最后需要将检查与考核的结果报告母公司总经理，并通过总经理提交董事会、监事会； 8．强化财务风险的监测与危机预警功能，建立财务风险监测与危机预警体系。 （三）子公司财务部及其职责权限 遵循总部的财务战略、财务政策，将子公司自身的财务活动纳入集团的财务一体化范畴。 执行总公司统一规定的财务制度和规范，处理日常财务事项； 遵循或维护子公司作为独立法人的权利与地位，特别是财务方面的合法权益； 在总公司规范的前提下制定本单位的财务管理办法。 （四）事业部财务机构及其职责权限 1．负责事业部战略预算的编制、上报与组织实施； 2．贯彻执行集团总部的财务战略与财务政策； 3．实施对事业部下属子公司或工厂等的财务运作过程的控制； 4．依据总部以及衡量标准，强化对子公司、工厂等的管理绩效考核； 5．规划与调控事业部范围内各子公司或工厂之间的资金配置等。 三、集团企业财务管理的其他组织形式 （一）集团企业财务总监委派制 1.含义 集团企业财务总监委派制是母公司为了维护集团总体利益，强化对子公司经营管理活动进行控制与监督，由母公司直接对子公司委派财务总监，并将其纳入母公司财务人员编制实行统一管理与考核奖惩的一种制度。 2.财务总监委派制的种类 （1）财务监事委派制 是母公司作为子公司的所有者向子公司派出财务总监，履行财务监督、检查与控制职能。 财务监事的主要职能： 检查监督子公司经营管理的政策，特别是财务决策是否符合母公司的总体政策与目标，财务管理制度是否有效； 对子公司涉及母公司所有权利益的重大财务决策行使批准或否决权； 对子公司项目决策中的重大缺陷进行重新论证并复议； 具有对子公司内外重大财务事件的决策处置权； 母公司赋予的其他责权。 （2）财务主管委派制 是母公司以经营者身份通过行政任命方式对子公司派出财务主管人员，纳入母公司财务人员编制，并对其统一管理与考核。派出的财务主管总管子公司的财务事务，直接进行子公司的财务决策和管理。 财务主管相当于子公司的总会计师或负责财务会计工作的副总经理。但他有一种特殊身份——母公司经营者的代表。 一方面，作为子公司经营者的助手，需要直接受子公司总经理的直接领导，主管子公司的日常财务工作，建立健全财务监控体系，协助子公司总经理做好重大财务决策； 另一方面，作为母公司经营者的代表，需要以母公司总体目标出发，对子公司经营者的财务行为实施监控。