taorar–超市行业增值税检查重点及方法.ppt

索取批发、移 送的原始数据 检查货币资金结算 调拨、批发业务，不计销售收入的问题 核实往来业务 注意往来科目、库存商品、货币资金、销售收入等科目、原始数据的核查 【图示】 超市行业增值税检查重点及方法 （一）超市行业概况 超级市场，简称超市，是一种多部门、实行顾客“自我服务”方式的零售商店，亦称“自选商场”。超市的主要特点是货架自主开放、收银电子化、实行商业管理方式。超市作为一种商业行业，在国外已有70年的历史，我国在20世纪80年代中期出现了超市萌芽，90年代初进入初创期，目前超市已进入细分差异化竞争阶段。随着经济全球化的快速发展，国外超市连锁企业将更快的速度进入我国市场 （一）超市行业概况 超市的商品经营方式通常分为四类：联营、代销、自主经销、柜台租赁。以上经营方式中，代销、柜台租赁的经营方式商业风险最小但利润不大，联营有一定的风险，自主经销风险最大但利润大。目前在超市的经营方式中，以代销和自主经销这两种方式为主，其中代销的比例最大。 （二）超市行业财务核算 1.核算方法。大型连锁超市对商品的核算一般采用进价数量金额核算办法，并使用财务软件，中小型超市多采用售价金额核算办法，财务核算有的应用软件，有的采用手工记账。 （二）超市行业财务核算 2.商品进出财务管理。超市营业分为进货、商品调拨、售货三大类。进货时由采购工作站下定单，商品入库后形成“门店自采入库单”连同“门店自采购订单”及“供应商送货清单”传财务部，会计据此进行账务处理。 商品调拨时由业务部开出商品调拨单，经业务部、出货站及超市负责人签字确认后，送出货站将信息录入计算机，从计算机输出“商品调拨单”一联、连同手工会计联传财务部，会计据此进行账务处理。 商品经前台P0S机售出后，收银部每天下午将前一天的所有货款的进账单与收取的现金或银行存款核对无误后，交至财务部记账员，由财务部记账员与当日销售日报核对，无误后确认收入，进行账务处理。 二）超市行业财务核算 3. 财务结算方式。与供货商的结算一般采用现金、银行转账支票、汇票、电汇等方式结算。与消费者结算一般采用现金、银行卡、储值卡、银行转账支票等结算方式。 4. 财务管理软件。目前大部分超市采用计算机记账，运用的财务软件有浪潮国强财务软件、用友财务软件、ＳAP财务软件及超市自行研制开发的软件等。财务软件都设有接口工具，超市只要定义财务数据输入、输出的接口形式，财务软件便可将商品管理软件的业务数据传向财务系统，实现超市管理的自动化、网络化。 总 服 务 器 后台工作站 系统管理工作站 数据工作站 POS机 POS机 POS机 POS机 采购工作站 进货站 出货站 查询站 总经理查询站 财务站 人事站 统计站 业务站 库存站 后台办公MIS(Management Information System)系统 配货中心管理系统 销售POS(point of sale)系统 超市行业增值税的检查重点 （一）销售额及销项税额方面 1. 手工做假账，隐匿收入 2. 删改系统数据，减少“应税收入” 3. 另设单机收款，隐瞒收入 4. 另设专柜，单独记账，不申报收入 5.“机”外销售大宗货物，不计销售收入 6. 商品批发移送，不记收入 超市行业增值税的检查重点 （二）进项税额及进项税额转出方面 1. 虚开农副产品采购发票，增加进项税额抵扣金额 2. 丢失、霉变货物等不入账处理，未做进项税额转出 3.“销售返利”不冲减进项税额 1.手工做假账，隐匿收入 【问题描述】 纳税人隐藏系统数据，另行建立手工账，手工账只反映部分销售收入，并向税务机关少申报纳税。 （1） POS机收入准确，而手工账收入不实。 （2） 实际库存商品大于账面金额。 （3） 取得的销货资金与账面收入存在差异。 【检查方法】 调取（1超市系统数据与手工账核对。系统数据可以从两个渠道调取： ◇ 从后台办公MIS系统中的“财务站”提取。 ◇ 从后台工作站中的“数据工作站”提取。 （2）抽查部分大中类商品与手工账核对： ◇ 对部分大中类商品进行抽查、盘点、核对，查看手工账与实际存货的品种、数量、价格上存在的差异，从而发现存在的问题。 ◇ 在进行账实的核查中，对有实物而无发票的商品，应要求纳税人提供进货发票和供货方往来账资料，核实其进货发票是否另册管理，以便进一步查找另一部分未申报收入。 ◇ 采取外调等手段搜集账外经营证据。 【检查方法】 （3）对资金往来进行检查： ◇ 将银行“对账单”与手工账中的“银行存款日记账”、“现金日记账”和各类往来账进行核对，查找货币资金与收入之间存在的差异。 ◇ 手工账一般是依据收银台的《销售日报表》记销售收入，检查中应注意与POS机收入进行核对，查找两者的差额。 【检查方法图示】 手工账与POS机 销货记录的核对