“纳税实务”4月3日网上教学内容财会09班的同学们：你们好为更.ppt

* 《纳税实务》4月3日网上教学内容 财会09班的同学们：你们好！ 为更好地完成本学期的教学任务，特将本周教学内容挂在本校教学网站上，供大家学习阅读并请按要求完成相应的习题（待面授时交，记录为平时成绩） 。学习中如遇到问题可及时与教师联系。EMAL：GEWENF098@ 任课教师：葛文芳 2010年3月31日 第五章 关税 一、概述 ⒈ 关税概念 关税——是对进出国境和关境的货物、物品征收的一种税。 国境——是一个主权国家的领土范围。 关境（税境）——是指一国海关法规可以全面实施的境域。 通常是一致的，进出国境也就是关境 关境与国境 不一致 关境小于国境：设有自由港、自由贸易区 关境大于国境：缔结关税同盟的国家之间 彼此间进出国境的货物不征收关税。 关境包括了多个缔约国的领土。 以贸易行为为目的而进出口 进出口个人自用的 ⒉关税政策 　⑴财政关税——为增加财政收入而征收。 　⑵保护关税——为保护本国工农业生产而征收。 加重关税：为达到特定目的征收，如： ⑶特别关税 反倾销关税、反补贴关税、报复关税 优惠关税：最惠国关税待遇 进口税 ⒊关税种类 出口税 过境税 现已取消 ⒋关税作用：执行统一的对外经济政策，维护国家主权和经济利益；保护和促进国内经济发展；调节国内市场供求关系；为国家建设积累资金。 ⒌ 特征 ⑴货物只有进出关境才被征收关税。 ⑵计税依据是关税中的完税价格。P.145 ⑶关税对国际贸易有重大影响，一国的关税政策同经济、政治政 策紧密相关。 ⑷关税由海关负责征收。 ⒍ 关税税法： 《中华人民共和国海关法》 、 《进出口关税条例》、《海关进出口税则》。 以进出口货物的实际成交价格为基础，由海关审定的价格 二、关税的基本要素 ⒈ 征税对象 进出关境的货物和物品。凡准许进出口的货物，由海关依《海关进出口税则》征收进口或出口关税。 ⒉ 纳税人 贸易性商品的纳税人：是经营进出口货物的收、发货人或代理人。 物品的纳税人：进出境物品的所有人。 ⒊ 税率 ⑴ 比例税率 进口：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率； 出口：主要为国内紧缺、限制出口的商品。 ⑵ 固定税额：进口啤酒、原油、感光胶片等 ⑶ 复合关税：进口广播级录（放）像机 ⑷ 滑准税：P.135 三、应纳税额的计算 ⒈计税依据： 正 常：按成交价格为基础的到岸价确定 进口 不规范：海关按规定的办法估价确定 完税价格 正 常：完税价格＝离岸价÷（1＋出口关税率） 出口 不规范：海关审定按规定的办法确定 ⒉应纳税额的计算 ①从价征收： 应纳税额＝应税进出口货物数量×单位关税完税价格×适用税率 ②从量征收： 应纳税额＝应税进出口货物数量×适用税额标准 【例】某公司进口小轿车5辆，经海关核定，到岸价格折合成人民币1 950 000元，该种小轿车的关税税率为50%，消费税率9%，增值税率为17%，计算该公司进口时应交纳的各种税。 应纳进口关税＝1 950 000×50%＝975 000（元） 应纳进口消费税＝组成计税价格×税率 ＝（1 950 000＋975 000）÷（1－9%）×9% ＝289 285.7（元） 应纳进口增值税＝（1950 000＋975 000＋289 285.7）×17% ＝546 428.57（元） 【例】某公司出口一批货物，FOB离岸价1 680 000元，出口关税税率20%，计算该公司出口时应交纳的关税额。 完税价格＝1 680 000÷（1＋20%）＝1 400 000元 应纳出口关税＝1 400 000×20%＝280 000元 四、减免政策 P .140 ①法定性： 《海关进出口税则》规定，如关税税额在人民币50元以下的一票货物、无商业价值的广告品和货样……免征关税。