会计信息系统内部控制的研究-学位论文.doc

目 录 一、会计信息系统内部控制的概述……………………………………1 （一）会计信息系统和内部控制的概念 ………………………………1 （二）会计信息系统内部控制的现状…………………………………2 1.忽略会计信息系统内部控制制度的建设………………………2 2.系统内部衔接性差，对内部控制提出新的要求………………2 二、会计信息系统内部控制的内容……………………………………3 （一）会计信息系统的一般控制………………………………………3 1.组织控制……………………………………………………………3 2.管理控制……………………………………………………………4 3.系统开发与维护控制………………………………………………4 4.硬件与软件的控制…………………………………………………5 （二）会计信息系统的应用控制………………………………………5 1.输入控制……………………………………………………………5 2.数据处理控制………………………………………………………6 3.输出控制……………………………………………………………6 三、会计信息系统内部控制的风险特征 ………………………………6 （一）错误的蔓延性和反复性强，造成的危害性……………………6 （二）兼容性差，加大了内部控制的难度……………………………7 （三）系统数据的安全性差……………………………………………7 （四）不能识别不合理业务……………………………………………7 （五）系统控制手段和方式变化，加大了控制风险…………………8 （六）系统程序的风险…………………………………………………8 四、完善会计信息系统内部控制的主要措施…………………………8 （一）加强会计信息系统内部控制制度的建设，增强制度意识……8 （二）加强组织和管理控制……………………………………………9 （三）加强程序设计和操作控制………………………………………9 （四）加强数据输入、输出和会计处理控制…………………………10 （五）加强内部审计……………………………………………………10 （六）加强安全管理和控制……………………………………………10 （七）加强会计人员的电算化培训工作………………………………10 参考文献………………………………………………………………12 致 谢………………………………………………………………13 会计信息系统内部控制的研究 随着电子信息产业的不断发展，会计信息系统在社会经济中的运用越来越广泛。从手工做账转变为用计算机做账，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，且会计信息系统具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传榆、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。但是任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝。在现实中，受到系统自身的因素和人为因素的影响，储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能被不留痕迹地篡改，加之数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要数据，从而使计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性。在会计信息系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，加之从控制方法、对象等方面的变化，原有的内部控制制度已经不能适应会计信息系统的要求。因此，为了使会计信息系统能充分发挥其高效性及准确性，确保财产的安全，为单位的经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一套适合会计信息系统的内部控制制度显得十分重要。 一、会计信息系统内部控制的概述 对会计信息系统内部控制的研究，笔者首先从会计信息系统和内部控制的基本概念开始，从而简单地介绍会计信息系统内部控制的现状。 （一）会计信息系统和内部控制的概念 仰华胄（2004）认为，会计信息系统是为经济组织的利益相关者提供决策所需要的经济和财务信息并履行包括报告受托责任信息在内的信息系统，它应用现代信息处理技术，运用专门的会计方法，以货币未主要的计量单位，对组织的经济活动所形成的会计数据进行全面、系统连续的收集、确认、计量、记录、处理，以及时、符合成本效益原则的方式，为信息使用者输出充分的、符合质量要求的、以财务性质为主的会计信息。①本文采用上述观点。 李欲伟（2009）认为，内部控制则是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的准确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。②本文采用上述观点。 （二）会计信息系统内部控制的现状