第五章 111个人所得税.ppt

导题： 个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所所得征收的一种税。 目的是缓解贫富差距带来的社会矛盾，公平个人收入 1799年由英国创立,目前有140多个国家开征。 个人所得税法规定的应税所得有十一项： 1）工资、薪金所得； 2)个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得； 3)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得； 4)劳务报酬所得； 5)稿酬所得； 6)特许权使用费所得； 7) 利息、股息、红利所得： 8)财产租赁所得； 9)财产转让所得； 10)偶然所得； 11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 除此之外税率、应纳税额的计算、纳税期限及主要优惠政策都是需要重点掌握的内容 二、征收制度 （一）、个人所得税的纳税人** （重点2） 华工林老师在骏景花园有住房。2003年始一直在国外讲学。但国内的房子交由其妹妹出租，每月收得租金3 200元。 美国留学生乔6月初到中国，暑假期间到某外语培训中心兼职，取得兼职报酬6 000元。 纳税人的确定：属人原则 属地原则 个人所得税的纳税人根据住所与居住时间两个标准： 区分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得； 非居民纳税人就其来源于境内的所得缴纳个人所得税。 （二）、居民纳税人和非居民纳税人的概念及具体纳税义务： （重点3） 居民纳税人： 非居民纳税人: 个人所得税的纳税人根据住所与居住时间两个标准： 区分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得； 非居民纳税人就其来源于境内的所得缴纳个人所得税。 （二）、居民纳税人和非居民纳税人的概念及具体纳税义务： （重点3） 居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。 （属人）； 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人. （属地）。 1、对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到五年的纳税人的减免税优惠 内容：该纳税人来源于境外的所得，经主管部门批准，可以只就中国境内公司，企业以及其他经济组织或者个人支付的部分所得缴纳个人所得税，居住超过五年的个人，从第6年起应当就其来源于中国境内外全部所得缴纳个人所得税 2、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠。 内容：该纳税人来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税 2． “临时离境”的含义：在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 如：一外籍人员从2006年10月起到中国境内公司任职，在2007年纳税年度内，曾于3月7日至25日离境回国述职，12月23日至28日又离境回国过圣诞节和元旦，这再次离境时间相加不超过90日，应视为临时离境，因此该纳税义务人应为居民纳税人。 3．这里说的“有住所”因户籍、家庭、经济、利益关系而在中国境内习惯性居住的个人，并不是指有房产。即使没有房产．因户籍、家庭、经济、利益关系而在中国境内习惯性居住的个人也是个人所得税 如：判断题 1、史蒂芬先生在中国境内无住所，但自1995年5月1日至今一直在我国居住，2001年取得由中国境内高校支付的工薪30万元，赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。2001年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。 ( ) 2、在中国境内无住所，但在华居住满5年的个人，从第6年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外约所得申报纳税：凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税· ( ) 如： 1、史蒂芬先生在中国境内无住所，但自1995年5月1日至今一直在我国居住，2001年取得由中国境内高校支付的工薪30万元，赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。2001年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。 ( ) √ [解析]史蒂芬先生在中国境内已连续住满了5年，因而境内、境外所得均需在我国纳税。 2、在中国境内无住所，但在华居住满5年的个人，从第6年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外约所得申报纳税：凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税· ( ) (答案]√ [解析1税法规定，居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。但要注意．这里要求第6年必须住满一个纳税年度，否则第6年内该个人仍然是非居民。