经常项下外汇违规的法律问题及典型案.pptVIP

3.10境内外机构、个人违反国际收支统计申报、外汇登记等行为及处罚 未按规定进行国际收支统计申报：瞒报、错报、漏报，不按规定的时间、期限、形式和渠道等要求进行申报，包括金融机构代申报和报送统计时发生的违规行为。 未按规定报送财务会计报告、统计报表等资料：该报不报，报送不及时、不准确、不完整，不按规定的方式、渠道报送。 未按规定提交有效单证或提交的单证不真实：不提交单证，出借、借用、串用单证，伪造变造单证。 * 3.10境内外机构、个人违反国际收支统计申报、外汇登记等行为及处罚 违反外汇账户管理规定：违规开立或关闭外汇账户，如未经事前批准或未进行事后备案，提供虚假单证骗取开户；违规使用外汇账户：超规定范围收付外汇，不符合单证要求；违反外汇账户限额要求；出借、借用、串用外汇账户。 违反外汇登记管理规定：应登记而未登记，登记内容不真实或不准确，超过规定的期限登记，伪造、变造或提供虚假单证骗取登记。 * 3.10境内外机构、个人违反国际收支统计申报、外汇登记等行为及处罚 妨碍外汇执法：拒绝或妨碍进入现场调查询问，拒绝或阻碍取证、复制证据材料，提供的事实、证明文件、数据等不真实或不准确。 处罚：对机构处30万元以下罚款，对个人处5万元以下罚款。 * 四、典型案例分析 2008年12月外汇局在对某旅行社外汇业务检查中发现，2008年8月该旅游社办理黄某等六人赴欧洲旅游业务，应付境外瑞士负责接待的某公司6700欧元团费，折合人民币68528元。而在实际操作中，旅行社经办人员夏丽应瑞士负责接待的某公司驻京办事处要求，直接将上述款项人民币68528元支付给瑞士公司驻京办事处。 案例一：旅行社套汇案 * 【定性处理】 旅行社未按照有关规定向外汇指定银行办理购汇，而是通过业务人员直接向境内办事处支付人民币团费，违反了《国家外汇管理局关于旅行社旅游外汇收支管理有关问题的通知》第一条“旅行社组织境内居民自费出境旅游必须以外汇与境外旅行社结算团费。”的规定，根据《中华人民共和国外汇管理条例》第四十条以及《国家外汇管理局关于〈中华人民共和国外汇管理条例〉第七章法律责任部分条款内容含义和适用原则有关问题的通知》（汇发〔2008〕59号）第二条“……第四十条“等非法套汇行为”包括违反规定以人民币支付应当以外汇支付款项的行为、以人民币为他人支付境内款项由对方付给外汇的行为以及境外投资者未经外汇局批准以人民币在境内投资的行为”的规定，属非法套汇行为。外汇局按《中华人民共和国外汇管理条例》第四十条依法实施处罚。 * 案例二:企业虚构贸易背景逃汇案 2006年8月至2008年2月期间，A市甲公司受乙公司委托，以转口贸易名义从柏尼国际进口货物36笔，并于2006年11月至2008年5月期间以进口信用证方式对外付汇36笔、合计金额2086万美元，经查上述36笔进口贸易背景为虚构、付汇所凭单据均为伪造。 * 1、违规依据。A市甲公司通过提供虚假单证、虚构贸易背景骗取银行外汇资金并汇出的行为，违反了新《条例》第十四条的规定：“经常项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付”。 A市甲公司行为还违反了《结汇、售汇及付汇管理规定》第十三条的规定：“境内机构下列贸易及非贸易经营性对外支付用汇，持与支付方式相应的有效商业单据和所列有效凭证从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付”。 2、处罚依据。对A市甲公司的逃汇行为，应根据新《条例》第三十九条的规定处罚：“有违反规定将境内外汇转移境外，或者以欺骗手段将境内资本转移境外等逃汇行为的，由外汇管理机关责令限期调回外汇，处逃汇金额30%以下的罚款……”。 * 案例三：借预收货款名义变相借入外债案 C厂是一家内资企业，专业从事稀土金属的冶炼、提纯及中间产品的分离。2007年3月，Y外汇局在对全辖“已收汇未核销”数据排查中，发现 2005年12月27日-2006年1月17日期间，C厂收到从日本汇入的5笔预收货款，累计金额80万美元，而收到预收款项1年多时间，该厂也未申领出口收汇核销单，收汇情况与海关出口实绩明显不符。经查，该厂没有稀土产品的配额，不能办理稀土产品的自营出口，产品一直通过其他公司代理出口，80万美元款项实际为该厂向日本客户的借款。 * 定性处罚 C厂擅自办理对外借款行为违反了《中华人民共和国外汇管理条例》第十八条：“国家对外债实行规模管理。借用外债应当按照国家有关规定办理，并到外汇管理机关办理外债登记。 ”和《境内机构借用国际商业贷款管理办法》第四条：“境内机构借用国际商业贷款应当经外汇局批准”的规定。 根据《条例》第四十三条：“有擅自对外借款、在境外发行债券或者提供对外担保等违反外债管理的行为的，由外汇管理机关给予警告，