合并财务报表实训答案.pptxVIP

;;（2）内部商品销售抵消?借：营业收入　　800?　贷：营业成本　　　800? 借: 营业成本 100 贷:存货 100 借：存货——存货跌价准备　40?　贷：资产减值损失　　　　　40?;（3）?①调整子公司?借：固定资产——原价 400?　贷：资本公积　　　　400? 借：管理费用　　40（400/10）?　贷：固定资产——累计折旧 40?;权益法调整长期股权投资：?调整后的N公司的净利润=2400-40=2360（万元）?按照实现净利润的份额确认的投资收益=2360×80%=1888（万元）?借：长期股权投资　1888　　　　　　　　　　　　　　　　贷：投资收益　 1888　 　　　　　　　　　　　　　　　　借：长期股权投资　　320（400×80%）?　贷：资本公积　　　　　　320? ;②抵消分录：?借：股本　　　　　　1600?　　资本公积——年初　　 2400（2000+400）?　　　　　　——本年　　400?　　盈余公积——年初　　100?　　　　　　——本年　　240?　　未分配利润——年末　　　 3020（900+2360-240）?　　商誉　　　　　　　　　400（4400-5000×80%）?　贷：长期股权投资　　　　6608（4400＋1888＋320）?　　　少数股东权益　　　　1552?　　　　[（1600＋2400＋400＋100＋240＋3020）×20%];借：投资收益　　　1888?　　少数股东损益　472（2360×20%）?　　未分配利润——年初　900?　贷：提取盈余公积　　　240?　　　未分配利润——年末　 3020　　　　　　　　　　　　;（4）内部商品销售抵消?借：未分配利润——年初　　　　100?　贷：营业成本　　　　　　　　　　　100??借：营业成本　　80?　贷：存货　　　　　　　　80? 借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　40?贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　40? 借：营业成本　　　　　　　　　　　　　8（40×20/100）?贷：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　8? 借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　48? 贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　48?;（5）?①调整子公司?借：固定资产——原价　　　　400?　贷：资本公积　　　　　　　　400?借：未分配利润——年初　40?　贷：固定资产——累计折旧　　40?借：管理费用　　　　　　40?　贷：固定资产——累计折旧　 40?;权益法调整长期股权投资：?调整后的净利润=3000-40=2960（万元）?按照实现净利润的份额确认的投资收益=2960×80%=2368（万元）?借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　4256?　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　1888　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　2368 对分配股利的调整?借：投资收益　　　　　　　　　　　　 800（1000×80%）?　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 800? 对资本公积变动的调整?借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 320?　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　 320?借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　80?　贷：资本公积 ——本年　　　　　　　　　　　　　 80?;抵消分录：?借：股本　　　　　　　　1600?　　资本公积——年初　　2800?　　　　　　——本年　　100?　　盈余公积——年初　　340?　　　　　　——本年　　300?　　未分配利润——年末4680（3020＋2960－1000－300）?　　商誉　　　　　　　　400?　贷：长期股权投资8256（6608＋2368-800＋80）?　　　少数股东权益1964 ?;借：投资收益　　　2368　少数股东损益　　　592?　未分配利润——年初　3020　贷：提取盈余公积　　　　　300?　　　对所有者（或股东）的分配　1000?　　　未分配利润——年末　　　　4680;2、（1）属于非同一控制下的控股合并。 理由：购买丙公司60%股权时，甲公司和乙公司不存在关联方关系。 （2）合并成本=4200+1500=5700（万元）;（3）长期股权投资的入账价值即合并成本为5700万元。 借：固定资产清理 2000