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《初级会计实务》考前复习考点 2014 年初级会计职称《初级会计实务》考前复习资料 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存 第一章 资产 信用卡 入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制 其账户。 的、预期会给企业带来经济利益的资源。 买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资 存出投 第一节 货币资金 金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”， 资款 一、库存现金 类似于押金） （一）现金管理制度 汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限 户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采 埠存款 额一般按照单位3 到5 天日常零星开支所需确定，交通不便地 购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结 区可按多于5 天、但不得超过15 天的日常零星开支的需要确 算。 定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得 第二节 应收及预付款项 “坐支”现金。 一、应收票据 （二）现金短缺和现金溢余 （一）应收票据概述 清查 批准前 （调账） 批准后 （处理） 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 借：待处理财产损溢 商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 借：库存现金 贷：其他应付款(应支付给有关 （二）应收票据的账务处理 盘盈 贷：待处理财产 人员或单位的) 设置的科目：企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取 损溢 营业外收入(无法查明原因) 得、到期、未到期转让等业务。 借：其他应收款(应由责任人赔 1．核算票 借：待处理财产 商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票） 偿的部分) 据 盘亏 损溢 管理费用(无法查明原因) 借：应收票据 贷：库存现金 贷：待处理财产损溢 销售收 贷：主营业务收入 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的 2．增加核 到 应交税费——应交增值税（销项税 盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表 算 额） 附注中进行披露。 抵付货 借：应收票据 二、银行存款 款 贷：应收账款 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月 到