2016初级会计实务 第1章资产 第3节交易性金融资产.pdfVIP

网络课堂 交易性金融资产 主讲人：郭健 知识点：交易性金融资产 【提示】交易性金融资产的取得、持有、处置的账 务处理都是重点。 公允价值 取得 交易费用 交易 性金 应收股利 融资 持有期间 产 公允价值变劢 处置 两笔处理 一、交易性金融资产的内容 交易性金融资产主要是企业为了近期内出 售而持有的金融资产 ，如企业以赚取差价为目 的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理 （一）设置的会计科目 交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变劢 公允价值变劢损益 投资收益 应收股利 （股票投资 ）/应收利息 （债券投资） 投资收益 公允价值变劢损益 真亏 真赚 假亏 假赚 支付手续费 收到分红 最终股票处置时 ， 假的就变成真的了 （二）初始取得时 企业取得交易性金融资产时 ， 应当按照该交易性金融资产取得时 公允价值作为其初始确认金额 ，记 入 “交易性金融资产——成本” 科目。支付的交易费用计入 “投资 收益”的借方。 取得交易性金融资产所支付的价款中 包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息的 ，应当 单独确认为应收项目 ，记入 “应收股利” 或 “应收利息”科目。丌构成交易性金融 资产的初始入账价值。 10000 1000 . . 借：母猪 （交易性金融资产） 10000 小猪 （应收股利/利息） 1000 贷：银行存款 10000+1000 股票购买前 ，被投资单位已经宣告 分红 （股票附带了债权 “应收股利”）， 这种情况购买时丌仅要支付股票价款还 要把股票随身携带的债权 “应收股利” 一同买入。 灰太狼所有 喜洋洋所有 股票 股票+股利 股票+股