第9章企业所得税精选.pptx

第九章 企业所得税; 一、新中国成立以来企业所得税的发展历程; 1958年和1973年我国进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。; 1.1980年9月，《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，实行企业所得税税率确定为30%，附征10%的地方所得税。 2. 1981年12月，《中华人民共和国外国企业所得税法》实行20%至40%的5级超额累进税率，附征10%的地方所得税。 3. 1984年9月，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》。大中型企业实行55%的比例税率，小型企业等适用10%至55%的8级超额累进税率。 4. 1985年4月，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，实行10%至55%的8级超额累进税率。 5. 1988年6月，国务院发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，税率为35%。 ;;;2007年3月16日，《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》合并为一套同时适用于内外资企业的《企业所得税法》，2008年1月1日实施。基本税率统一为25%。;二、企业所得税纳税人 中华人民共和国境内的企业和其他有收入的组织。 （一）个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税纳税人，属于个人所得税。 （二）居民纳税人和非居民纳税人 1.纳税义务： 居民纳税人承担无限纳税义务，境内所得与境外所得都纳税。 非居民纳税人承担有限纳税义务，只就境内所得纳税。 2.判断标准 （1）法律标准或注册地标准 （2）实际管理和控制地标准;四、课税对象 （一）居民企业：境内境外的全部所得 （二）非居民企业：境内所得、来自于境外但与境内机构有实际联系 （三）所得来源地的判断 1.销售货物所得，按销售活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按劳务发生地确定。 3.转让财产所得，（1）转让不动产，不动产所在地确定；（2）转让动产，转让企业所在地；（3）转让权益性投资，按被投资企业确定。 4.股息、红利等权益性投资所得，按被投资企业所在地确定。 5.利息、租金、特许权使用费，按负担或支付企业所在地确定。 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。;五、企业所得税税率 基本税率25% 高新技术企业税率15% 小型微利企业税率20% （年应纳税所得额10万元以下的，减半征收） 预提所得税税率20%，实际执行中减按10% 六、应纳税所得额的计算 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损 （一）收入总额 以货币形式和非货币形式从各处取得的收入。;特殊收入的确认： 1.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入。 2.企业受托加工制造大型的机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装等劳务，持续时间超过十二个月，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入实现 3.采取产品分成方式取得收入，按产品的公允价值确定。 4.企业发生非货币性资产交易，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、样品、偿债、广告、职工福利等用途的，视同销售货物。;;;3.扣除的项目及标准 （1）工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出，可以据实扣除。 （2）职工福利费、教育经费、工会费 职工福利费不高于职工工资14%的部分可以???除。 教育经费不高于职工工资2.5%的部分可以扣除。 工会经费不高于职工工资2%的部分可以扣除。 （3）保险费 社会保险费：按照国家规定提取的五险一金准予扣除。 补充养老保险和补充医疗保险在国家规定的标准内准予扣除。 商业保险费：企业参加的财产保险缴纳的保险费，准予扣除。 企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予扣除。 企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除;准予扣除的项目;准予扣除的项目;准予扣除的项目;4.不予扣除的项目;七、境外所得抵扣税额;八、税收优惠 （一）税基式减免 1.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 2.减计收入 3.加计支出（二）税率式减免 1.农林牧渔业的减税和免税 2.投资国家重点支持的基础设施项目，“三免三减半” 3.从事环境保护、节能节水项目，“三免三减半” （三）税额式减免 ;