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保留意见报告 保留意见审计报告 审 计 报 告 ABC有限公司全体股东： 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括 2011年12月31日的资产负债表、2011年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 (二)、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。 （三）、导致保留意见的事项 贵公司于2011年12月31日资产负债表中反映的应收账款产为X元，应收账款中部分账龄已超过三年，贵公司管理层对这些应收账款未计提坏账准备，这不符合企业会计准则的规定。如果计提坏账准备，贵公司2011年度利润表中资产减值损失将增加X元，2011年12月31日资产负债表中应收账款净额将减少X元，相应是所得税、净利润和股东权益将分别减少X元、X元和X元。 （四）、保留意见 我们认为，除“（三）、导致保留意见的事项”段所述事项产生影响外，贵公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 二、按照相关法律法规的要求报告的事项 （本部分报告格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。） 〃〃〃〃〃〃〃〃〃会计师事务所中国注册会计师：〃〃〃〃（签名并盖章） 中国〃〃〃〃〃市中国注册会计师：〃〃〃〃 （签名并盖章） 二○一二年X月X日 篇二：审计报告-保留意见应该保留什么 保留意见 应该保留什么 保留意见是注册会计师认为被审计单位的经营活动和会计报表在整体上是公允的，但在个别方面存在重要错误或问题而给予的一种大部分肯定、局部否定或不表态的评价。 一是不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，且未调整的事项。一般来说，注册会计师在审计过程中根据《企业会计准则》和国家其他财务会计法规的规定提出的应予调整的项目，被审计单位已经做了处理的（如调整审计本年度会计报表，或虽未调整但在会计报表的附注中加以反映的），审计报告中就不再表示保留，只在相应的审计工作底稿中列示。但被审计单位对于注册会计师认为比较重要的审计调整事项不进行调整，注册会计师应将这些对审计意见有较大影响的内容在审计报告中明确提出，并说明其理由，指出这些调整对被审计单位提供的会计报表可能产生的影响。二是审计范围受到局部限制。由于种种原因，注册会计师在审计过程中应实施的审计程序，由于审计范围受到局部限制而无法实施，也难于实施必要的替代审计程序，而且因无法实施审计程序对被审计单位的会计报表可能产生影响。在这种情况下，我们称审计受到“范围限制”。 范围限制既可能是委托人或被审计单位所强加的，也可能是环境造成的。委托人或被审计单位施加限制的例子很多。如：（1 ）不 准许注册会计师函证其应收款项；（2）注册会计师未能进行存货监盘；（3）拒签被审计单位声明书；（4 ）未能让注册会计师对被审计单位在境外的子公司进行审计；（5 ）拒绝向注册会计师提供有关的董事会和管理当局的会议记录。因环境造成限制的例子包括：（1 ）委托时间太迟，以至于不能执行在当时情况下被认为是必要的审计程序，如年末存货盘点的观察等；（2）在境外有较多的子公司， 难以安排注册会计师对其全部进行审计；（3）被审计单位会计记录不完整等。 三是不符合一贯性原则的事项。即被审计单位的个别会计处理方法，虽符合《企业会计准则》和国家其他财务会计法规的规定，但前后期不一贯，变更不合理，影响重大，且不披露。这种不一贯并不是因为运用了新的会计准则或国家其他财务会计法规的规定，也不能证明更加合理和适用，而且这种不一贯导致对会计报表反映的影响是可以计量的。 需要指出的是，不要将带说明段的无保留意见