6预算控制要点.ppt

第六章 预 算 控 制 第一节 概 述 一、全面预算的含义 二、全面预算的目的、意义 三、预算的分类 1、长期预算、短期预算 2、总预算和专门预算 3、销售预算、生产预算、财务预算 五、预算的流程 1、董事会根据总目标下达规划指标； 2、财务部门制定预算方案草案，下达预算表； 3、编制部门预算； 4、财务部门编制预算草案，提交财务总监； 5、财务总监审核草案，若不通过则返还财务部门调整；若通过，则提交预算委员会审查； 6、预算委员会审核草案，若不通过则返还财务部门调整；若通过，则有财务部门提交总经理； 7、总经理将预算草案提交董事会审核，若不通过则返还财务部门调整；若通过，则返还财务部门并编制收支预算； 8、收支预算报财务总监和总经理审批； 9、财务部门下达预算要求各部门执行； 10、财务部门编制责任中心报告，提交预算委员会； 11、预算委员会编制预算执行情况总结报告，提交董事会。 第二节 全面预算的编制 一、全面预算的编制：传统预算方法 固定预算、定期预算、增量预算 二、看教材案例讲解 第三节 其他预算形式 一、其他预算方法的产生 一）产生的理由和背景 1、需求多样性 2、信息化：定单带动生产 3、非专业化：内部协调难度加大 4、对非财务绩效的重视 5、掌握客户未来需求：科技创新瞬息万变 例题 假设某音乐会聘请了一支乐队进行演出，报酬为20 000美元外加门票收入的15％。租用音乐厅的费用为5 000美元外加门票收入的5％。每200名观众需聘请一名保安人员，其成本为80美元。广告、保险及其他固定成本总计28 000美元，票价为每张18美元。 音乐会的弹性预算 项目 售出的门票张数N 3000 4000 5000 收益 18N 54000 72000 90000 乐队 20000＋0.15×(18N) (28100) (30800) (33500) 音乐厅 5000＋0.05×(18N) （7700） （ 8600 ）（ 9500） 保安 80×(N/200) (1200) (1600) (2000) 其他费用 28000 (28000) (28000) (28000) 利润（损失） (11000) 3000 17000 注：N为售出的门票张数 音乐会经营成果 售出5000张门 实际数据 有利(不利)差异 票时的弹性预算 收益 90000 87000 （3000） 乐队 (33500) (33500) 0 音乐厅 (9500) (9900) (400) 保安 (2000) (2000) 0 其他费用 (28000) (28700) (700) 利润（亏损） 17000 12900 (4100) 注：租用音乐厅的9900美元中400元为赔偿费用，其他费用中的700美元是由于演唱会的组织者在编制预算时漏记了租用音响系统的成本。 二）零基预算 零基预算法是指在编制预算时