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Focus | 特 稿 公司治理视角的内部控制机制研究 □ 叶陈刚 [ ] 《 摘 要 基于 2008 金 融危机的背景 ，本文在研究了内部控制理论 的最新进展及我 国于 2009 年 7 月 1 日实施 的 企业内部控 》 制基本规范 出台的背景 、具体内容及创新特点之后 ，从公司治理的视角剖析了内部控制制度演进路径，认为，内部控 “ ” “ ” 制沿着内生的自律向法律要求的 合规 再到 创新 阶段的螺旋式路径演进; 在此基础上，提出了遵循 强制性公司治 理和构建 自主性公司治理的内部控制创新路径，为企业内部控制建设提供一个框架和参考依据 。 [ 关键词 ] 公司治理; 内部控制; 合规; 创新 [ 中图分类号 ] [ 文献标识码 ] [ 文章编号 ] ( ) F276． 6 A 1006 － 5024 20 11 03 － 0005 － 05 [ ] “ ”( ) 基金项目 国家自然科 学基金项目 公司社会责任 、道德 治理及其评价系统研究 批准号:; 教育部人 文社会科 学研 “ ”( ) “ ” “ 究规划项目 公司伦理结构与道德 治理机制研究 批准号: 06JA6300 14 ; 南开大学 985 工程 项目 中国企业管理 ” 与制度创新基地 ( 批准号: 1058Z 112 － 299 ) 阶段性成果 [ 作者简介 ] 叶陈刚 ，对外经济贸易大 学国际财务与会计研究 中心教授 ，博士 生导师 ，研究方 向为内部控制与公司治理 、财务理 论与审计监督 。 ( 北京 100029 ) Abstract: Based on the background of 2008 financial crisis ， this paper studies the latest progress of internal control theory and the background of introduction of Basic Standard on Enterprise Internal Control implemented by our country on July 1 ， 2009 ， and then analyzes the evolution path of internal control system in terms of corporate governance． The paper thinks that in- ternal control evolutes along a spiral path from the endogenous self － discipline to compliance with the laws to the innova- tion ， and thus the paper comes up with the path of internal control innovation abiding by ma