新政策下打破常规的会计做账高招下.pptVIP

原因是计入劳动保护费不仅可以全额可以扣除，而且不用缴个 税。如果计入职工福利费则会挤占福利费的额度，并要缴纳个 人所得税。 企业的劳动保护费支出一般涉及企业生产的特定部门和特 定岗位，因此一般应记入“制造费用——劳动保护费”，《财政 部工业企业财务制度(1992)》和《企业会计制度(2000)》规定 ，制造费用包括职工福利费和劳动保护费等，二者应属于并列 关系。 新准则关于“制造费用”科目的解释中，列举明细对比《企 业会计制度(2000)》增加列举了职工薪酬，但少列举了工资、 福利费、劳动保护费明细，可见职工薪酬应当包括劳动保护费 ，但也不排除管理部门和销售或售后部门发生相关支出，因此 应按人员类别或实际受益部门性质记入“管理费用-劳动保护费” 或“销售费用—劳动保护费”。 1.发生时的会计处理 借：应付职工薪酬—劳动保护费 贷：银行存款等 2.按受益部门分摊 借：制造费用---劳动保护费 管理费用---劳动保护费 销售费用---劳动保护费 贷：应付职工薪酬—劳动保护费 问题3：您认为上述甲、乙、丙的表述哪个是正确的，并说出 您的理由？你是否有别的办法让此类活动变成劳动保护费？ 乙的说法是计入业务招待费是错误的，因为业务招待费是 招待外部人员的。 丙的说法是计入劳动保护费是错误的，因为发放的饮料是 人人有份的，一般把非因工作需要和国家规定以外的带有普遍 福利性质的支出，除从职工福利费用中支付的以外，一律视为 工资薪金支出。由于饮料是带回家去的，并非是工作完全必须 的，带有较大的福利性质。因此，不能计入劳动保护费。 甲的说法是正确的。 若要计入劳动保护费，必须是与劳动支出相关联，最好由 车间派人来取王老吉，此外，还可以开具一些药品类发票，不 能是人人签字。此外，如发放的数量比较大，每次支出须注明 与劳动支出相关的原因，要附上通知，在通知上要说明发放防 暑降温品的原因。 十一 行贿、业务招待费与广宣费 （一） 行贿、业务招待费、业务宣传费的税收规定 思考：如果一个企业将购买的照相机送给其客户，取得了增值 税发票，其进项税额是否能抵扣？要不要视同销售交纳增值税 ？是行贿？还是计入管理费用（业务招待费），抑或是计入销 售费用（业务宣传费）？ 行贿支出在税法上是不能做为列支的，因为它与企业生产 经营无关，不符合相关性原则。 业务招待费根据《所得税法实施条例》第四十三条，能在 税前列支的是必须是“与生产经营活动有关的”，列支的金额是 按实际发生额的60%与当年销售收入的5‰较小的部分。 业务宣传费及广告费基本规定：根据实施条例第四十四条 规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国 务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业） 收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结 转扣除。 财政及税务另有规定的是财税（2009）72号《关于部分行 业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》 ①对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业 发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收 入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结 转扣除。 ②对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生 的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出 可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品 牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用 据实在企业所得税前扣除。 ③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算 应纳税所得额时扣除。 （二） 业务招待费与业务宣传费的列支范围 1.关于业务招待费的范围 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税 法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将业务招待 费的支付范围界定为： （1）经营用餐饮、香烟、酒水、食品、茶叶等支出 （2）经营用礼品、安排客户旅游产生的费用 （3）经营所需娱乐活动的费用支出。 2.广宣费的列支范围 （1）广告费支出，必须同时符合下列条件 ①广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的； ②已实际支付费用，并已取得相应发票； ③通过一定的媒体传播。 （2）业务宣传费支出，必须同时符合下列条件 ①已实际支付费用，并已取得相应发票。 ②通过一定的载体传播的广告性质支出。 依据是通地税规（2010）1号第十六条：广告费和业务宣传 费的税前扣除，以发票为扣除凭证。广告必须通过工商部门批 准的专门机构制作，并通过一定的媒体传播。对标有本企业名 称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可以作为业 务宣传费按规定在税前扣除，但