新政策下打破常规的会计做账高招上.pptVIP

* * 思考2：如何进行相关会计处理？以后转增是否有纳税义务？ （1）出资时的会计分录 借：银行存款 180万 贷：实收资本——丁 100万 资本公积——资本溢价 80万 （2）如果将上述“资本公积”转增资本 借：资本公积——资本溢价 80万 贷：实收资本——甲 20万 实收资本——乙 20万 实收资本——丙 20万 实收资本——丁 20万 * * 根据国税发［1997］198号的规定，不征的只是“上市公司” 丁成为企业股东后，原股东虽失去了留存收益的部分收益权， 但却增加了资本公积的部分权益，以后转增每人有4万元个税！ 思考3：如何进行会计处理方能降低税负？ 建议企业在此类做账时应在场外将80万进行分配，在场外 丁可以将60万分给甲、乙、丙各20万，再变更注册资本。 借：银行存款 180万 贷：实收资本——甲 20万 ——乙 20万 ——丙 20万 ——丁 120万 * * 思考4：若此例中，丁投入180万，但企业的注册资本不变的。 又将如何进行会计处理？ 由于企业注册资本不变，其会计处理为： 借：银行存款 180万 贷：资本公积——资本溢价 180万 同时，借：实收资本——甲 25万 实收资本——乙 25万 实收资本——丙 25万 贷：实收资本——丁 75万 思考5：如果这样处理是否有涉税风险呢？ 从上述内容分析，此项交易属于企业股权转让，应按“财产 * * 转让所得”缴纳个人所得税，公允价值是以所有者权益的合计数 分析：如果将来180万的资本公积转增股本，有36万的个税。 此外，维持实收资本不变，相当于股权转让。450万的25%为计 税基础，甲、乙、丙合计应缴纳个人所得税 =(450×25%-75）×20%=7.5万。 * * 十三 “买一赠一”在增值税营业税业务中的运用 一 “买一赠一”在增值税一般纳税人中的运用 【案例】某超市为促销．2008年1月推出了樱花牌花生油买一 赠一的销售方式．即购买一大壶5L花生油(零售价117元，每瓶 进货不含税成本80元)赠送一瓶酱油，酱油每瓶进价是每500克 4元，销售价是5.85元／500g,2008年1月5日当天共销售花生油 100壶。某百货适用的增值税率为17％ 对于赠品许多商家会计处理如下： 借：营业费用 485 贷：库存商品 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 * * 思考1：这种做账方法有何风险？是否加重了税收负担吗？ 应该注意的是．因为利用这种方法促销商品，本来就是企 业的一种让利行为．用此会计处理方法虽符合会计的规定．企 业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金，这无疑加重 了企业的负担!而且这里的销售费用能否在税前抵扣？依据是 什么？ 因此企业在使用这种方法促销前要事先对成本和效益 进行充分的核算。以防止得不偿失。 【税务稽查案例】某知名企业在促销中采取“买十赠一”的销售 形式，对赠饮、免费试饮采取凭电脑计算的商品汇总表入账， 未开具销售发票，并未缴纳增值税及所得税，税务机关对其进 行了补缴税款并处以0.5倍的罚款。 * * 依据是在增值税上是将自产的货物无偿地赠送给他人要补缴 增值税，在所得税上根据实施条例第二十五条，用于广告宣 传的要视同销售。 买一赠一如何避免税收风险呢？ 纳税人在促销活动中若开票，应注意两点：一是要将赠品 开在同一张发票上，二是要有销售额（有数量及价格）。税法 对收入的硧认原则《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 国税函〔2008〕875号第三条：企业以买一赠一等方式组合销售 本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的 公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 （1）进货时 * * 借：库存商品─食用油 8000 库存商品─酱油 400 应交税费─应交增值税（进项税额） 1428 贷：银行存款 9828 （2）销售时:借：库存现金 11700 贷：主营业务收入─食用油100×100/105×100 --酱油100