13 对商品和劳务的课税.pptVIP

按照传统的流转税制，每个环节得到的销售收入都要被征税，所征的税款会成为下个环节的税基被再次征税，环节越多，重复征税的情况越严重。 从这个例子中，我们可以看到，无论生产成衣涉及相关的厂家是多还是少，增值税的税额都是相等的。 从满足财政收入需要看，生产型增值税因进项税额扣除的范围小，税基较大，在税率相同的条件下，比消费型增值税能取得更多的财政收入。但也存在一些缺陷： 一是纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，造成了谁投资谁就要纳税，不利于鼓励投资； 　　　 二是资本有机构成不同的企业之间税负不平衡、不公平，特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担重，不利于产业政策的实施。 2008年11月5日，国务院第34次常务会议审议通过《中华人民共和国增值税暂行条例》，决定从2009年1月1日起在全国各个地区、各个行业全面实行“消费型”增值税。 允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣，这将相应减少财政收入，但有利于基础产业和高新技术产业发展、国产品和进口品平等竞争，从而促进产业结构调整、技术升级和提高国产品竞争力。 第三节 其他对商品和劳务的课税 一 消费税 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 汽油、乙脑油、溶剂油、润滑油 0.2元/升 航空煤油、燃料油、柴油 0.1元/升 七、汽车轮胎 3% 八、小汽车 根据排气量的大小，确定不同的税率 3%、5%、9%、12%、15%、20%等 九、摩托车 3%、10% 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 （10000元及以上/只） 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 第三节 其他对商品和劳务的课税 一 消费税 4 消费税应纳税额的计算 消费税实行从价定律、从量定额，或者从价定律和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。 （1）一般消费平应纳税额的计算 实行从价定律办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 +销售数量×定额税率 以上公式中的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价位费用。 （2）自产自用应税消费品应纳税额的计算 实行从价定律办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润） ÷（1-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量× 定价税率） ÷（1-比例税率） 第三节 其他对商品和劳务的课税 一 消费税 4 消费税应纳税额的计算 （3）委托加工应税消费品应纳税额的计算 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（1-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量× 定额税率） ÷（1-比例税率） （4）进口应税消费品应纳税额的计算 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量× 定额税率） ÷（1-消费税率） 第三节 其他对商品和劳务的课税 二 营业税 营业税是以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象征收的一种税。在中国，随着增值税的推广，营业税适用范围逐步缩小。《中华人民共和国营业税暂行条例》经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。 1 营业税的纳税人 《营业税暂行条例》规定，在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 2 营业税的征收范围 《营业税暂行条例》规定的征税范围包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 第三节 其他对商品和劳务的课税 二 营业税 2 营业税的征收范围 下列项目免征营业税： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （2）残疾人员个人提供的劳务； （3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务 （5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；