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第四章　个人所得税法律制度　　考情分析：　　经济法基础的重点章之一，2010年教材将原有的所得税法律制度内容去掉了企业所得税法律制度，改为个人所得税法律制度。最近三年考试中，个人所得税所占的分值如下表所示。 最近三年本章考试题型、分值分布 题型 2010 2009 2008 单选题 4题4分 2题2分 2题2分 多选题 4题8分 － － 判断题 1题1分 － － 计算分析题 － 1题5分 1题5分 综合题 － － － 不定项选择题 － － － 合计 9题13分 3题7分 3题7分 　　估计2011年考试中个人所得税所占分值应该能够达到15分左右。本章存在较大的出不定项选择题的可能性。　　本章框架：　　第一节　个人所得税概述（了解）　　第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）　　第三节　个人所得税征税对象和税目（掌握）　　第四节　个人所得税税率（熟悉）　　第五节　个人所得税计税依据（掌握）　　第六节　个人所得税应纳税额的计算（掌握）　　第七节　个人所得税税收减免（熟悉）　　第八节　个人所得税纳税申报、纳税期限、纳税地点（熟悉）　　 第一节　个人所得税概述 　　一、个人所得税的概念（了解）　　个人所得税是对个人（即自然人）取得的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得可以分为广义个人所得和狭义个人所得。目前各国大多以广义所得的概念来界定个人所得税征税对象。　　二、个人所得税的特点（了解）　　我国个人所得税的特点：　　（一）实行分类征收　　三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法　　 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 　　　　一、个人所得税的纳税人　　（一）基本规定　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。　　纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。　　注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。　　【考题·判断题】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（　）（2010年） 　　[答疑编号1526040101] 　　『正确答案』×　　『答案解析』个人独资企业以投资者为纳税义务人缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。 　　（二）居民纳税人和非居民纳税人　　1.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。 纳税人 判定标准 纳税义务 居民纳税人 （1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人 就来源于中国境内和境外的全部所得纳税 非居民纳税人 （1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人 仅就来源于中国境内的所得纳税 　　2.住所标准和居住时间标准的判断　　（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。　　（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。　　在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　【例题1·多选题】下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得　　B.在中国境内有住所　　C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学 　　[答疑编号1526040102] 　　『正确答案』AC 　　【考题2·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。（2010年）　　A.M国甲，在华工作6个月　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 　　[答疑编号1526040103] 　　『正确答案』C　　『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累