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-审计资料 第一章 审计概论 ??理解审计的发展历程： 注册会计师审计的发展阶段 阶段 时间 特点 报告使用人 对象 目的 方法 详细审计 1844年-20世纪初 会计账簿 查错防弊 详细检查 股东 资 产 负 债表审计 20世纪初-20世纪30年代 账 簿 及 资产负债表 判断企业信用状况 初 步 转 向抽样审计 股东及债权人 会计报表审计 20世纪40年代开始 全 部 报 表及 财 务 资料 提 出 客 观公 正 的 审计意见 测试内部控制制度，广范采用抽样审计 社会公众 ???理解审计产生的原因 所有权与经营权分离是审计产生的直接原因 ??掌握审计的定义及分类 审计的定义：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查发表意见。 审计的分类 按审计主体分类 ：国家审计、内部审计和民间审计 注意：国家审计的历史早于注册会计师审计，注册会计师审计是伴随商品经济的发展而发展的。 按审计目的和内容分类 财务报表审计：对财务报表的公允性、合法性发表意见。 （2）经营审计：评价被审计单位经营活动的效率和效果。 （3）合规性审计：审查被审计单位是否遵循了特定的程序、规章或条例。 3.按审计技术分类 （1）账项基础审计 （2）制度基础审计 （3）风险导向审计 ??了解注册会计师职业 依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计、会计咨询和会计服务等业务的执业人员。 单项选择题 1.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为（ B） A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位 B.独立于被审计单位，但不独立于委托者 C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.与审计委托者和被审计单位均独 2.关于独立审计的下述提法，不正确的是（C） A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的 B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 C.独立审计的产生早于政府审计 D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织 3. 在注册会计师审计发展的过程中 ，审计报告使用人从股东债权人扩大到社会公众是在（C） A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 D.抽样审计阶段 D.抽样审计阶段 4.下列各类审计中，起源、发展最早的应当是（B） A.内部审计 B.政府审计 C.注册会计师审计 D.国际审计 判断题 政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。（ ×）第二章注册会计师职业规范体系 ??了解注册会计师执业准则的作用 1. 有助于提高注册会计师行业的服务质量为注册会计师执业提供规范，有助于注册会计师提高服务质量 有助于评价注册会计师行业的服务质量 有助于明确注册会计师的责任，维护会计师事务所和注册会计师的合法权益 有利于推动审计理论研究，促进审计经验交流??掌握中国注册会计师执业准则体系的基本框架??理解质量控制准则的核心要求1)对业务质量承担的领导责任；2)职业道德规范；3)客户关系和具体业务的接受与保持；4)人力资源；5)业务执行；6) 业务工作底稿 7）监控??掌握注册会计师职业道德基本原则及职业道德概念框架职业道德基本原则诚信、独立、客观、公正专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为职业道德概念框架解决职业道德问题的思路和方用以指导注册会计师）识别对职业道德基本原则的不利影响）评价不利影响的严重程度）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平??掌握审计业务对独立性的要求（1）保持独立性的措施识别对独立性的不利影响评价已识别不利影响的严重程采取防范措施 采取措施后无法将不利影响降至可接受水平时消除产生不利影响的情形或关系拒绝接受审计业务委托或解除业务约定 　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2）涉及公众利益的审计项目要求更高的独立性1.甲会计师事务所 拟承接大华公司 2009年的财务 报表审计业务 ，按照《中国注册会计师协会会员职业道德守则》的规定，下列判断不违反注册会计师独立性原则的是（A.大华公司的财务经理是甲会计师事务所的主要注册会计师 B.大华公司的独立董事是甲会计师事务所的主要注册会计师 C.大华公司的总裁是甲会计师事务所的主要注册会计师 D.大华公司的机房维护员是甲会计师事务所的主要注册会计师2.注册会计师应努力达到形式上的独立，这是因为（A.注册会计师要遵守职业准则B.注册会计师要努力保持公众对注册会计师行业的信任 C.形式上的独立是实质上的独立的前提条D.保持公正、无偏见3.注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施降低威胁至可接受水平，则应当采取以下( )应对办法A.消