高级审计课后作业.doc

讨论题：自愿性审计需要和法定审计需求各自包括哪些内容？为什么审计需求会从自愿性需求发展为法定审计需求？在现代市场经济中是否存在自愿性需求？ 答：　是发展的主要推动力，审计需求包括审计需求和自愿性审计需求两个层次。所谓审计需求，是指在政府管制和法律法规的约束下，要求公司聘请审计主体进行审计的需求。自愿性审计需求是在没有政府管制和法律法规的约束下，公司处于自身利益的考虑自愿聘请审计主体进行审计的需求。1844年《公司法》，首先提出账目审计的概念， 1900年《公司法》全面建立强制审计制度。英国的相关公司法明确了财务报表审计的目的、职能以及审计师的职责等。当前，世界各国明确规范了注册会计师法定审计的相关法律，包括商法、证券法、会计法等不同形式。 随着审计对风险规避的重要性的逐渐体现。越来越多的人看到了审计的重要性。 法制审计需求的出现原因之一是上市公司存在利益相关者对审计有效需求不足。股份公司所有权与经营者分离，但是现实情况是我国经理人市场尚未成熟，同时经理人之间缺乏竞争机制和经理职业声誉机制，从而不能引导经理人的价值取向；另一方面，国有公司管理层的任免大多由政府决定。经理人有着企业家和政府官员的双重身份。管理当局作为经济人为了自己的经济利益和政治利益，有意操纵企业的会计数据。 案例分析： 1、正是因为社会有审计的需求才导致审计的出现，需求推动发展，不能满足用户的需求，审计也不能得以发展。了解可能使用审计报告的各种用户以及他们的需求，有助于审计目标的确定， 2、这一结论有其正确性的地方，但也存在不合理的部分。合理的地方在于，使用审计报告的用户有许多，我们很难分别根据每个人的需求来制定审计报告，而会计准则是为了满足大多数会计信息使用者的需求而制定的，所以，依赖会计准则判断财务报告是否得到公允表达是注册会计师工作的重要依据。但这句话也存在其不合适的地方。首先，即使知道所有人的需求，我们也应该遵循会计准则来判断财务报告是否表达公允，其次，仅仅依靠会计准则来判断，不能满足每个使用者的需求，作为一个专业判断的职业，注册会计师的专业判断也很重要。 3、（1）现有股东：了解公司的经营状况，评价管理层的业绩、忠诚度等，确定企业未来的发展潜力和盈利能力，为下一步决策提供依据，更重视盈利能力。 (2)潜在投资者：了解企业目前的股票价值的高低，以及是否被低估（高估），来判断是否投资公司，更关注企业未来的发展能力。 （3）企业内部的工会组织：了解企业的运营和发展过程中是否遵循了有关的职工保障法规，重视盈利性和利润率，需要评估一下企业的组织结构，员工的工资、能力等。 （4）银行放贷部经理：更关注于企业的财务状况、债务结构、现金流量、项目的发展前景以及盈利能力，判断其贷款的安全性； （5）公司管理层：更关注于企业的业绩完成、交易状况。了解企业的运营信息，并决定如何满足资本市场和产品市场上各种信息使用者对财务信息的需要。 可能的冲突：现有股东可能希望多分股利，而潜在投资者则相反；股东希望多分股利，而债权人则希望相反；工会组织希望提高工资，提高职工个人福利，而管理层则希望降低工资从而降低成本；股东和银行放贷部经理，一个关注股东利益的最大化，一个关注债务的安全性；公司管理层与股东，管理层可能进行盈余管理，而股东需要客观准确的信息；银行期望现金充足变现能力强，而股东希望提高资金使用效率等 思考题： 答:审计动因理论包括： 信息理论：审计的结果可以使信息更加可靠，减少出现于管理层和投资者之间潜在的信息不对称，使市场更具效率。 代理理论：审计是企业的股东与债权人和管理层之间，为了减少代理关系下的代理成本，监督委托代理双方签订一系列契约条款实施的外部独立第三方。 受托责任理论：当受托责任关系确立后，客观上就存在授权委托人对受托人实行监督的需要。 保险理论：审计可以减低风险。 冲突理论：由于 财务报表的提供者和使用者之间、使用者和使用者之间的利益不一致，这种实际或者潜在的利害冲突导致财务报表存在不实报告的可能性，而审计是协调冲突的活动。 从上述理论动因中可以看出，审计产生的原因并非只是法规的推动，虽然证券发等法规也对审计的产生起到了一定的推动作用，但是并不是全部。事实证明：除了存在法制审计需求外，还存在自愿审计需求，随着经济的发展，社会的进步，越来越多的人意识到审计的重要性，社会对于会计信息的可靠性、真实性、相关性和及时性等需求也越来越迫切，这就更需要审计师的服务，这些非法规的自愿性需求也推动了审计的产生。因此，对于审计的产生动因，我们要从多个角度、多个方面来解释。 第三章作业 1、结合上述材料，请你思考，审计师是否应当承担起财务报表的查错纠弊责任？ 答：审计师应该承担起查错纠弊的责任。 首先，根据材料可知，根据《中国注册会计师审计准则》规定，注册会计师的总体目标包括对财务报