第四章填制和审核会计凭证要点.ppt

第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的填制 P70（一）原始凭证的基本内容原始凭证种类繁多，但构成的基本内容相同。 1.凭证名称 凭证编号 发票专用章 2.填制日期 3.接受凭 证单位 4.业务（交易）内容 4.单位、数量、单价、金额等 增值税税率及税额 3.开出凭证单位 5.有关经办人员签字（盖章） 金额大写、小写 监制部门 （二）原始凭证的填制要求 P71-72 ●记录真实 ●内容完整 ●书写规范 ●填制及时 1.经济业务（交易或事项）内容及数量、金额等必须真实 2.签字盖章不可少 2.所有内容均应填写 3.数字、文字按规范要求书写 4.经济业务完成后及时填制或取得 二、原始凭证的审核 P73 （一）原始凭证审核的主要内容 1.审核原始凭证的合法性、真实性 2.审核原始凭证的合理性、合规性 3.审核原始凭证的完整性、正确性 （二）原始凭证审核后的处理 1.及时办理：符合合法性、真实性、合理性、合规性、 完整性和正确性要求的原始凭证 2.暂缓办理：符合合法性、真实性、合理性、合规性、 但不够完整、正确的原始凭证 3.拒绝受理：不符合合法性、真实性、合理性、合规性 的原始凭证 第二节 原始凭证的填制和审核 第三节 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的填制 P74 （一）记账凭证的基本内容 收款凭证 借方科目： 年 月 日 字第 号 摘 要 贷方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 附单据 张 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 2.填制日期 1.凭证名称 3.凭证编号 4.经济业务业务内容摘要 6.记账标 记 7.附原始凭证张数 8.有关经办人员的签字（或盖章） 记账方向 会计科目 金额 5.会计分录 ★与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！ （二）记账凭证的填制要求 P74 1.必须以审核无误的原始凭证填制记账凭证。 2.记账凭证的内容必须完整、正确。 （1）记账凭证的日期填写要求。 （2）记账凭证的编号要求。 ① 顺序编号法 ② 字号编号法 ③ 双重编号法 ④ 分数编号法 （3）摘要的填写要求。 正确反映交易或者事项的内容，简明扼要，清楚准确。 （4）会计科目的填写要求。 根据交易或者事项的内容，使用规范正确的会计科目。 第三节 记账凭证的填制和审核 （5）借、贷金额的填写要求。 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额或汇总原始凭证的金额相符。 （6）记账标记的填写要求。 在根据记账凭证登记完账簿时，要在记账凭证“记账”栏，打上“√”号或填上过入账户所在账簿的页数，以避免重登或漏登账簿。 （7）附原始凭证张数的填写要求。 除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 （8）有关人员签名或盖章的要求。 记账凭证填制后，必须由相关人员签名或盖章，包括会计主管、记账、复核、制证人员的签名或盖章，收、付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章，以证明款项已收讫或付讫。 3.记账凭证应按顺序填写，不得留有空行。 4.机打记账凭证的要求。 第三节 记账凭证的填制和审核 （三）记账凭证的具体填制方法 P76 1.非汇总记账凭证的填制方法 非汇总记账凭证的填制方法是指对专用记账凭证中，现金收款凭证、银行存款收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证和非汇总的通用记账凭证的填制方法。 第三节 记账凭证的填制和审核 （1）收款凭证的填制 P76 收款凭证是用来记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证，是根据库存现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。 填制方法：收款凭证按库存现金和银行存款分别编制。 a.收款凭证左上角的借方科目，按收款的内容填写库存现金或银行存款； b.日期填写编制本凭证的日期； c.右上角填写收款凭证的编号（采用字号编号法或双重编号法） d.摘要栏内填写所记录的交易或者事项的简要说明； e.贷方科目栏内填