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集团公司年报审计及会计与审计问题案例分析 王瑞春 E-Mail :wrc0415@ 目 录 一一、集团公司审计的特点 二、财政部、国资委对集团公司审计的有关规 三、集团公司审计主审所的职责及面临的挑战 四、主审所组织集团公司审计的步骤和方法 五、集团公司审计及会计问题 一、集团公司审计的特点  1、重要性 2、综合性 3、复杂性 4、组织工作难度大 二、财政部、国资委对集团公司计的有关规定 近两年涉及集团公司审计的有关文件主要有： 1、国资委《国资委统一委托审计工作标准（试行）》（评价函[2004]253号） 2、国资委《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价[2004]173号） 3、财政部《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》（财企[2004]5号） 二、财政部、国资委对集团公司计的有关规定 从以上文件可见: 1、不断扩大了要求审计的内容 2、进一步细化了审计需关注、披露的信息 3、提高事务所对集团公司审计准入标准，加强了对审计质量的监控 ? 三、集团公司审计主审所的职责及面临的挑战 （一）集团公司审计主审所的职责主审所的职责主要有以下几个方面： ?1、计划部署----在集团公司的协助下，制定集团公司总体审计方案 ?2、组织实施----组织参审所共同实施总体审计方案 主审所的职责主要有以下几个方面： 3、质量控制----负责全部审计工作的质量控制，制定的统一的工作标准和工作要求，对参审所的审计质量进行及时跟踪监控 4、沟通、协调----在整个审计过程中负责与委托方和被审计单位进行沟通、协调 （二）集团公司审计主审所面临的挑战 1、审计风险大 （1）独自承担审计责任 （2）利用参审所工作带来审计风险 （3）时间短、 人员少与工作量大之间的矛盾加大审计风险 ? （二）集团公司审计主审所面临的挑战 2、竞争压力大 3、组织工作难度大 4、专业胜任能力要求高 1、制定集团公司审计方案 在审计方案中至少应明确以下几方面内容： （1）明确审计目的 包括出具审计报告、管理建议书、其他目的 ?（2）明确审计范围 包括报表范围和单位范围 ? （一）审前计划部署 （3）明确主审所与参审所之间的关系及各自的审计责任 主审所与参审所之间是主导与配合的关系 各方的审计责任 ? （一）审前计划部署 （4）明确重要性水平的确定 首先确定集团合并报表层次的重要性水平，在此基础上，通过审阅集团公司上年度各子公司会计报表（层次多的，一般看到三级），给出各层次会计报表确定重要性水平的各项指标的适当比率范围，给出重要性金额的确定方法。 ? （一）审前计划部署 （5）明确审计策略 引入风险导向审计 内部控制做进一步的了解和评价 实质性测试按会计报表项目，结合业务循环进行 与被审计单位协商确定进行延伸单位预审工作，实施存货监盘、往来函证程序等 （一）审前计划部署 （6）明确重要会计问题和需要特别关注的重点审计领域 （7）明确各事务所须提交的审计资料及其相关要求 （8）明确审计工作进度及时间安排 ? （一）审前计划部署 2、拟定调查问卷，对参审所提出审计要求 （1）要求提供调查问卷 （2）要求就特殊问题提供专项说明 （3）要求直接就有关重要事项向主审所的项目负责人汇报 （一）审前计划部署 以审计调查问卷形式为例做简单介绍 （一）审前计划部署 3、进行审前沟通 （1）获取参审所书面确认的沟通函 （2）为了让参审所能更好地知悉主审所的审计安排，加大审计方案实施力度，保证既定的审计方案顺利实施，请集团公司出面召集，召开一次事务所沟通会 ? （二）组织实施现场审计，对审计质量进行跟踪控制 1、进驻现场前培训 培训的内容 培训的人员 2、及时制定下发相关报告模版 3、跟踪监控参审所审计质量，协助解决审计中发现的问题 4、汇报审计工作进度、发现的问题并提出处理意见 ? （二）组织实施现场审计，对审计质量进行跟踪控制 5、参与集团公司汇审，对阶段性工作成果进行验收、把关 （1）安排专人催收各参审所需提交的审计资料 （二）组织实施现场审计，对审计质量进行跟踪控制 （2）安排专人审阅参审所提交的审计资料 ①关注审计报告中保留事项、说明事项是否明确 ②关注只求审计报告类型，在审计报告中避重就轻的问题 ③关注会计报表附注是否符合要求 ④关注审计调查问卷是否符合要求 ⑤关注内控调查问卷填写是否完整 ⑥关注提交的其他资料是否符合主审所的质量要求 （二