7投资与筹资摘要.pptVIP

7.1 筹资与投资循环主要业务活动及其关键控制 7.2 筹资与投资循环控制测试 7.3 审计中对法律法规的考虑 7.4 筹资与投资循环涉及科目的实质性测试 7.1 筹资与投资循环主要业务活动及其关键控制P264 筹资与投资循环的特征P264 筹资循环的主要业务活动及其关键控制 P265 表7-1筹资循环的关键控制点及其控制措施 投资循环的主要业务活动及其关键控制 P266 表7-2投资循环的关键控制点及其控制措施 主要业务活动 主要凭证与记录 投资内部控制 7.2 筹资与投资循环控制测试 筹资与投资循环控制测试目标与程序P266 筹资与投资循环控制测试工作底稿P267-270 投资循环内部控制测试例题 长期借款的实质性程序例题 7.3 审计中对法律法规的考虑 企业管理层对违反法规的责任 审计师对法律法规的考虑 发现违反法规行为的处理P272 案例分析P340 7 筹资与投资循环审计 审计学：实务与案例 目标 7 - 1 了解筹资与投资循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录 学习目标 目标 7- 2 掌握筹资与投资循环的内部控制的关键控制及其控制措施 目标 7 - 3 掌握筹资与投资循环业务控制测试 目标 7- 4 熟悉筹资与投资循环涉及的 相关账户的实质性审计 目标 7- 5 了解对违法事件的观注 目标 7- 6 了解筹资与投资循环中常见的会计错弊及其审计风险 目标 7- 7 熟练编制筹资与投资循环中 相关的审计工作底稿 案例引入：渝钛白公司的“否定意见”审计报告 在我国证券市场上，第一份否定意见的审计报告出现在1998年上半年。重庆会计师事务所的两位注册会计师，在对渝钛白（0515）这家上市公司1997年度的会计报表进行审计后，对这家公司的持续经营能力表示怀疑，出具了我国证券市场上第一份表示否定意见的审计报告，被审计界称为是我国独立审计事业上的第一次“质的飞跃”。 致使注册会计师出具否定意见的原因是渝钛白公司在借款利息的处理方法上与我国会计制度的相关规定不相符合。 根据我国会计制度的规定，在固定资产交付使用后，长期借款的利息费用不应该继续作为固定资产的购置成本入账，而应计入当期损益。而该公司在其在建工程已经完工交付，已经生产出了产成品的情况下，仍将原来的借款利息计入该项固定资产的价值当中，也即将借款利息资本化，而利息费用高达8 064万元。另外，该公司尚未支付的外币借款应计利息743万元，该公司也未按权责发生制的要求计提入账，两者合计达8 807万元，占该公司当年末净资产的72.8%。也就是说，如果该公司将这笔款项计入当年利润，该公司的所有者权益将减少近四分之三。 1.主要会计报表项目 2.主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动及其凭证与记录 主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 筹资与投资 交易性金融资产、应收股利、应收利息、其他应收款、其他流动资产、可供出售的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产、短期借款、交易性金融贼产、应付股利、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延税款、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润 管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出、所得税 筹资活动 投资活动 1. 审批授权 1. 审批授权 2. 签订合同或协议 2. 取得证券或其他投资 3. 取得资金 3. 取得投资收益 4. 计算利息或股利 4. 转让证券或收回其他投资 5. 偿还本息或发放股利 ? 筹资活动 投资活动 1.债券 1. 股票或债券 2.股票 2. 经纪人通知书 3.债券契约 3. 债券契约 4.股东名册 4. 企业的章程及有关协议 5. 公司债券存根簿 5. 投资协议 6. 承销或包销协议 6. 有关记账凭证 7. 借款合同或协议 7. 有关会计科目的明细账和总账 8. 有关记账凭证 ? 9. 有关会计科目的明细账和总账 ? 筹资与投资循环交易的特征 （1）审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。 （2）漏记或不适当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反应产生较大影响。 （3）筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。 1.关键内部控制 2.控制测试底稿 内部控制与控制测试 严格的记名登记制度 详尽的会计 核算制度 合理职责分工 健全的资产保管制度 关键 内控 完善的定 期盘点制度 1.借款相关项目审计 2.所有者权益相关项目审计 3.投资相关项目审计 相关账户的实质性审计 筹资与投资审计涉及到的会计问题