税务筹划课程文字版介绍.docVIP

一、税务筹划概念 纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 第二节　税务筹划的动因与目标　 一、税务筹划的主观动因 二、税务筹划的客观条件 三、税务筹划的目标：纳税最少、纳税最晚 第四节　税务筹划的手段和方法 一、节税 二、避税 三、税负转嫁 第二章　税务筹划的基本技术 减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术 第三章　增值税的税务筹划 第一节　纳税人身份的税务筹划 一、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准 二、一般纳税人与小规模纳税人的税务筹划 判别方法 （1）平衡点增值率判别法 （2）平衡点抵扣率判别法（3）平衡点成本利润率判别法 平衡点增值率判别法 1）一般纳税人增值税额的计算 一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额 ∵进项税额=购进项目金额×增值税税率 增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额 可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率 =销售额×（1-增值率） ∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 =销售额×（1-增值率）×增值税税率 注：销售额与购进项目金额均为不含税金额 因此，一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额 =销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率）× 增值税税率 =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率 2)小规模纳税人增值税额的计算 小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率 3)无差别平衡点增值率 当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。 即：销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率 增值率=征收率÷增值税税率 筹划方法 合并、分立 第二节　购销业务的税务筹划 1、一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 　销项税额＝销售额×税率 　进项税额：除农产品、运输费以外，进项税额是增值税专用发票或海关完税凭证上注明的。 2、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝销售额×征收率 3、进口货物应纳增值税的计算 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组成计税价格×税率 一、销售方式的税务筹划 　折扣销售方式、销售折扣方式、销售折让方式、还本销售方式 　以旧换新销售方式 二、结算方式的税务筹划 如果企业的产品销售对象是商业企业，并且产品以商业企业再销售后付款结算方式销售则可以选择委托代销方式 三、销售使用过的固定资产的税务筹划 四、购进价格的税务筹划 B=[（1+征收率）×（1－增值税税率×10%）]/[（1+增值税税率）×（1－征收率×10%）]×A (考虑城建税7%，教育费附加3%) A：从一般纳税人购进货物含税金额 B：从小规模纳税人处购进货物含税金额 价格折让临界点 五、抵扣时间的税务筹划六、以物易物交易的税务筹划七、加工方式的税务筹划　　　经销加工、来料加工 第三节　经营行为的税务筹划 一、兼营行为的税务筹划 　兼营不同税率项目、兼营应税和免税项目 二、视同销售的税务筹划 　　收取手续费方式、　视同买断方式 三、组织运输的税务筹划 　运输方式的选择、运费补贴转成代垫运费 四、利用优惠政策以及机构的适当分立进行税务筹划 第四节　出口退税的税务筹划 一、国外料件加工复出口货物贸易方式的选择筹划 贸易方式：进料加工、来料加工 1、征税率与退税率相等时 2、征税率大于退税率时 二、货物出口方式的选择 出口方式：自营出口、委托代理出口、买断出口 1、征税率=退税率时，税负相同 2、征税率退税率时 (1)料件全部来自国内采购时出口方式的选择 (2)集团公司设有独立核算的进出公司时出口方式的选择 第四章　消费税的税务筹划 纳税人 二、纳税人的税务筹划 筹划方法：可以通过企业的合并，递延纳税时间 筹划结果： 合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。 如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则合并可直接减轻企业的消费税税负。 二、计税依据的税务筹划 （一）结算方式的税务筹划 1、以外汇结算的应税消费品的税务筹划 2、其他方式结算的税务筹划 （二）运用转让定价降低计税依据 税法规定：纳税人通过自设非独立核算门市部的销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。 筹划方法：以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售单位，则可以降低销售额，减少应纳消费税税额