现行税制主要税金的构成及计算剖析.pptVIP

第四节 现行税制主要税金的构成及计算 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 税收与其他分配方式相比， 具有强制性、无偿性和固 定性的特征，习惯上称 为税收的“三性”。 税收的分类 　税收分类是以一定的目的和要求出发，按照一定的标准，对各不同税种隶属税类所做的一种划分。我国的税种分类主要有： 1、 流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 　　 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。 　　 2、 所得税 。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 3、财产税 。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。 　　 包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等 　　 4、行为税 。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 　　 我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。 　 5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。 一、流转税类(commodity turnover tax；goods turnover tax) 又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。 作用 1.广泛筹集财政资金。 2.能够保证国家及时稳定地取得财政收入。 　　 3.配合价格调节生产和消费 (一）增值税 value added tax（VAT） 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 基本公式 应纳税额=销项税额-进项税额 　 增值税计算公式： 含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 　　不含税销售额×税率=应纳销项税额 比如： 　　 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 　　 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如： 　　 你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元， 因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。 　　沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。 下列各项的增值税免征： 　　 1.农业生产者销售的自产初级农业产品； 　　 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 　　 4.直接用于科