交易性金融资产 - 幻灯片1.pptVIP

第三章 交易性金融资产 本章的主要内容 交易性金融资产的含义 交易性金融资产的核算 第一节 交易性金融资产概述 一、交易性金融资产的含义 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 二、科目的设置 1、“交易性金融资产”：资产类科目，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 借 交易性金融资产 贷 1.取得成本 1.公允价＜帐面余额 2.公允价＞帐面余额 2.结转变动损益 第一节 交易性金融资产概述 2、“公允价值变动损益”：损益类科目，用来核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 3、“投资收益”：损益类科目，用来核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 第二节 交易性金融资产的核算 一、交易性金融资产取得的核算 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。 注意： 1、实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 2、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。 会计处理：借：交易性金融资产——成本 应收股利 应收利息 贷：其他货币资金——存出投资款 二、交易性金融资产的现金股利和利息的核算 1、企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 2、收到现金股利或债券利息时： 借：其他货币资金—存出投资款(银行存款) 贷：应收股利(应收利息) 三、交易性金融资产的期末计量及核算 资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额间的差额计入当期损益。 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 或者　　借：交易性金融资产——公允价值变动　 贷：公允价值变动损益　　 　　　　 四、交易性金融资产处置的核算 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整公允价值变动损益。 投资收益＝出售的公允价值-初始入账金额的差 1.借：银行存款/其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 借或贷：投资收益 同时作 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或者作： 2. 借：银行存款/其他货币资金——存出投资款 交易性金融资产——公允价值变动 贷：交易性金融资产——成本 借或贷：投资收益 同时作 借： 投资收益 贷：公允价值变动损益 例题 * * *