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中国人民大学公共管理硕士核心专业课程公共部门经济学The Economy Of The Public Department 第十章 税种分类与税制结构 税种分类 税种分类指的是对构成税收制度的各个具体税种，如何按一定的标准，进行科学、合理的分类。 税源应怎样选择？ 税种应如何配置？ 税率又应该怎样安排？ 理论分类 亚当·斯密认为，资本主义社会的三个阶级(土地所有者、资本家和工人)分别有三种收入：地租、利润和工资。所有的赋税不论课征方式如何，最终只能来源于这三种收入。所以他主张以地租、利润和工资三种收入来归纳税种，即将税收归纳为三大税系：地租税系，利润税系和工资税系。 理论分类 德国新历史学派代表人物瓦格纳，从税收应作为调节社会分配手段的思想出发，主张按课税客体给税种分类。他认为，资本和土地的收益负担能力强，应多课税；劳务收入负担能力低，应少课税；高收入者所消费的商品，应多课税；一般共同需要的商品，应少课税。由此可以相应地把税收归纳为收益税、财产税和消费税三大税系。 理论分类 美国哈佛大学的教授理查德·A·穆斯格雷夫（Richard A·Musgrave）和加利福尼亚大学的教授皮吉·B·穆斯格雷夫(Peggy B·Musgrave)按货币收支在家庭和厂商两大部门之间的循环流动方向，把税收归纳为货币资金运动过程中的课税和财产的持有及转让的课税两大体系，并分别归属于所得课税、商品