01.第一讲 税法概论.docVIP

第一讲 税法概论 本讲基本内容框架： 本讲作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节，历年出题均在客观题型，题量l－2题，分数1—2分，学习时重在理解与了解，以便为今后各讲学习奠定基础。 本讲主要内容有： 一、税法概述 （一）税收法律关系 （二）税法构成要素 二、税法地位及与其他法律关系：宪法、民法和刑法 三、税法制定与实施 （一）税收立法机关和税收立法权 （二）税法实施原则 四、我国现行税法体系 （一）税收实体法（22个税种） （二）税收征收管理法律制度 五、我国税收管理体制 （一）税收执法权 （二）税收征收管理范围划分和税收收入划分 本讲重点与难点问题主要有：税收法律关系，税法要素，税收法律级次，现行税法体系。 一、税法概念 税法是以宪法为依据，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称（2004）。税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系。税收是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。 ▲税收的特征：强制性、无偿性、固定性 （一）税收法律关系的三个组成部分（2010） 1．权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，其一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是