第5章节 城市维护建设税”.pptVIP

解析：按照规定，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税。 所以该企业6月份应缴纳的城市维护建设税＝（36+85+13+50×5％）×7％＝95550（元）。 城建税的重点内容　　1.计税依据（掌握一般规定和特殊规定）　　2.税额计算（重点掌握税率）　　3.优惠 一、概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 　二、特点： 1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设； 2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的征税对象； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较广 三、作用　1.补充城市维护建设资金的不足　2.限制了对企业的乱摊派　3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性　　 第二节　纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 档次 纳税人所在地 税　率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县、城、镇 1% 特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 计算方法： 应纳城建税税额=（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税 + 实际缴纳的营业税） × 适用税率 【例题·计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。 『正确答案』受托方代收代缴的城市维护建设税=（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%=1265.63（元）　 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。　　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。　　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。　　3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。　　4.城建税出口不退，进口不征。　　5.2005年1月1日，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。05年1月1日前已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还，未征不再补征 　【例题1·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ACD）。 　　A.偷逃营业税而被查补的税款　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金　　C.出口货物免抵的增值税税额　　D.出口产品征收的消费税税额 应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率　　 （一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 （二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 （三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（来源于进口不征）　（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还 【例题3·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（A）。　　A. 14万元 　　B. 18.2万元　　C. 32.2万元 　　D. 39.34万元 解答：（562-102-260）×7% 【例题5·多选题】下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（AC）　　A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征　　B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还　　C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库　　D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。　　（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。　　（2）跨省开采