所得税汇算(会计人员必学资料).docVIP

◇应交所得税的计算 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 （一）纳税调整增加额 1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。 ☆甲公司2012年税前会计利润为720万元，2012年12月12日向A公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知A公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与A公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往A公司且办妥托收手续。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。 应交所得税=[720+（200-120）]×25%=200（万元）。 2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。 ☆乙公司2012年税前会计利润为780万元，2012年12月31日计提存货跌价准备20万元。乙公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。 应交所得税=（780+20）×25%=200（万元）。 （二）纳税调整减少额 1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。 ☆丙公司2012年税前会计利润为820万元，2012年取得国债利息收入20万元。丙公