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实训七 收入的审计 表2-9-1 主营业务收入审计程序表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA-1 项目： 主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 王洪 复核： 常江 日期： 2008年2月15日 日期： 2008年2月20日 一、审计目标 A．利润表中记录的主营业务收入已发生，且与被审计单位有关。 B．所有应当记录的主营业务收入均已记录。 C．与主营业务收入有关的金额及其它数据已恰当记录。 D．主营业务收入已记录于正确的会计期间。 E．主营业务收入已记录于恰当的账户。 F．主营业务收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 财务报表认定（用√表示） 索引号 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1．核对主营业务收入明细账与总账的发生额是否相符； 2．获取或编制主营业务收入明细表，复核加计数是否正确； 3．比较各月主营业务变动情况，查明异常现象和重大波动的原因，并分析主营业务的结构、价格的变动及趋势； 4．抽查原始凭证，确定主营业务收入是否真实，会计处理是否正确；； 5．实施截止日测试，抽查报表日前后的主营业务收入与退回，检查主营业务的会计处理有无跨年度现象； 6．结合应收账款的函证程序，查明有无未经认可的大额收入； 7．检查主营业务收入退回、折让、折扣手续是否符合规定，会计处理是否正确； 8．检查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确； 9．验明主营业务收入是否已在利润表上恰当列报。 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 表2-9-2 主营业务收入审定表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA1-1 项目： 主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 王洪 复核： 常江 日期： 2008年2月19日 日期： 2008年2月20日 项目名称 本期未审数 账项调整 本期审定数 上期审定数 索引号 借方 贷方 男衬衫 971284.62 971284.62 女衬衫 451639.10 451639.10 西服 2055494.02 84000 213494.02 ZD1 工作服 1044690.30 6495.72 1051186.02 合计 9774893.29 90495.72 9865389.01 审计结论: 经审核未取得税务销售退回证明，不能办理退回手续，编制调整分录： 借：应收账款 7600 贷：主营业务收入 6495.72 应交税费—应交增值税（销项税额）1104.28 同时转回已转销的主营业务成本，编制调整分录： 借：主营业务成本 3800 贷：库存商品 3800 表2-9-3 主营业务收入明细表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA2 项目： 主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日 编制： 刘红 复核： 王洪 日期： 2008年2月15日 日期： 2008年2月16日 月份 主营业务收入明细项目 合计 男衬衫 女衬衫 西服 工作服 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 (1-9)月合