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温州市交运集团财会人员 会计继续教育　　　　　　——财务报表分析 会计报表的财务分析 财务分析以企业财务报告及其相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。 财务分析所根据的资料 资产负债表 利润表 财务会计报告的组成 会计报表：是根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后，按照规定格式、内容和填报要求定期编制并对外报送的、以货币作为计量单位总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。(主表和附表) 三张主要的会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 附表 资产减值明细表 股东权益增减变动表 应交增值税明细表 利润分配表 分部报表 会计报表附注：是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 会计报表附注（企业） 政策和会计估计的说明； 重要会计政策和会计估计变更的说明； 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的披露； 重要资产转让及其出售的说明； 企业合并、分立的说明； 会计报表中不符合会计核算基本前提的说明； 重要会计重要项目的明细资料； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 财务情况说明书：是以文字来补充说明企业的生产经营状况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 财务会计报告按编报的时间分类 年度财务会计报告 半年度财务会计报告 季度财务会计报告 月度财务会计报告 注：半年度、季度、月度财务会计报告统称中期财务会计报告 　　 财务分析的主体 企业所有者 企业债权人 供应商 政府相关部门 企业经营管理者 财务分析的主体 财务分析的基本方法 静态分析：是指只对企业某个时期的财务报告进行分析。（比率分析） 动态分析：是指将企业若干年的财务报告放在一起进行分析。（趋势分析） 财务分析应注意的问题 对比项目的相关性：比率分析中财务比率的分子和分母必须来自同一个企业的同一个期间的财务报表,但不一定来自同一张报表；趋势分析是将两期或连续几期的财务会计报告中相同的指标进行对比。 对比口径的一致性：当财务比率反映的是某一资产负债表变量与某一收益表变量之间的关系时,资产负债表变量就需要计算年度的平均值（外部分析者只能得到年初数和年末数）。 财务指标的评价标准 经验标准 历史标准 行业标准 预算标准 具体财务指标的计算 不同利益主体进行财务分析有着各自的侧重点，但就企业总体来看，财务分析可归纳为四个方面： 偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 发展能力分析 偿债能力分析 ①短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。如：流动比率和速动比率 1、流动比率=流动资产÷流动负债 一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。国际上通常认为，其下限为1；而2较为适当。过低，偿债能力得不到保证；过高，意味着企业闲置现金的持有量过多，必然造成盈利能力的下降。 2、速动比率=速动资产÷流动负债 其中：速动资产为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款之和。 或，速动资产 =流动资产－存货－待摊费用－预付账款－一年内到期的非流动资产 一般情况下，速动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。国际上通常认为，1较为适当。过低，偿债能力得不到保证；过高，意味着企业闲置现金的持有量过多，必然造成盈利能力的下降。 例：将积压的若干存货转为损失，将会___________。 A、降低速动比率 B、增加营运成本 C、降低流动比率 D、降低流动比率，也降低速动比率 答案：Ｃ 例：流动比率为1.2，赊购材料一批，将会导致 。 A、流动比率提高 B、流动比率降低 C、流动比率不变 D、速动比率降低 E、速动比率不变　 答案：ＢＤ ②长期偿债能力，指企业偿还长期负债的能力。如：资产负债率和已获利息倍数 资产负债率又称负债比率，是负债总额对资产总额的比率。 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。从债权人来说，该指标越小越好，这样企业偿债越有保证。但是，从企业所有者来说，如果该指标较大，说明利用较少的自有资本投资形成了较多的生产经营用资产，还可以利用财务杠杆的原理，得到较多的投资利润。 保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率