个税税率总结和应纳税额计算.docxVIP

知识点：税率总结 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是： 税 率 应税项目 1.超额累进税率　　　七级：工资、薪金所得 五级1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得①对经营成果拥有所有权：五级超累税率②对经营成果不拥有所有权：七级超累税率 2.比例税率20%（8个税目）特别掌握：3个税目加成或减征 1.劳务报酬所得：对一次取得的劳务报酬所得20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40% 2.稿酬所得：按应纳税额减征30% 3.财产租赁所得：个人按市场价格出租住房减按10%税率  　　【例题·多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（　）。　　A.个体工商户的生产经营所得 　　B.合伙企业的生产经营所得 　　C.个人独资企业的生产经营所得 　　D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得??『正确答案』ABCD 　　知识点：应纳税所得额的规定　　考情分析：选择题、计算题　　一、各税目费用扣除规定: 应税项目 扣除标准 1.工资薪金所得 月扣除标准为3500元2.个体工商户生产、经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失 （个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，月扣除3500元） 3.对企事业单位承包、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元）  　　续表 4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 四项所得均实行定额或定率扣除，即：每次收入≤4000元：定额扣800元每次收入 4000元：定率扣20%提示：财产租赁所得还有其它扣除5.财产转让所得 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额 　　【例题·多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。　　A.稿酬所得 　　B.偶然所得 　　C.股息所得 　　D.特许权使用费所得 ??『正确答案』BC 　　【例题·多选题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可减除定额费用的有（　）。　　A.对企事业单位的承包、承租经营所得 　　B.财产转让所得 　　C.工资薪金所得 　　D.利息所得 ??『正确答案』AC 　　二、每次收入的确定　　有七个应税所得项目明确规定按次计算征税 　　1.劳务报酬所得： 　　（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 　　（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 　　【例题·计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。　　要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。 ??『正确答案』属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。培训中心应代扣代缴的个人所得税＝1200×4×（1－20%）×20%＝768（元） 　　【例题·计算题】某高校赵教授5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。??『正确答案』答辩费收入应纳个人所得税额＝5000×（1－20%）×20%＝800（元〉　　学术报告收入应纳个人所得税额＝（3000－800）×20%＝440（元）　　合计应纳个人所得税＝800＋440＝1240（元） 　　2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：　　（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； 　　（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次； 　　（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；　　（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； 　　（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 　　【例题·多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（　）。　　A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 　　B.同一作品再版取得的稿酬 　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 　　D.同一作品出版后