第1章审计职业特点”.pptVIP

审计学 主要参考书目及网站 教材：《审计》2009年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材 参考书目：《审计学》中国人民大学出版社出版，耿建新主编，2007年，第四版。 清华大学出版社《审计学》 张继勋主编 辽宁人民出版社 《审计学》 李若山主编 最新企业会计准则 最新注册会计师执业准则 相关会计杂志 中华人民共和国审计署网站 中国注册会计师协会网站 CPA视野网站 学习目的 学习方法 课程内容 第一部分：审计环境（分别是职业特点、CPA管理制度、法律责任和执业准则） 第二部分：注册会计师协会会员职业道德守则 第三部分：审计基本原理（包括审计目标、审计计划、审计证据、工作底稿和审计抽样） 第四部分：审计测试流程（风险评估和应对） 第五部分：审计实务（5个循环审计，货币资金审计、特殊项目审计、审计终结和审计报告、其他鉴证业务） 考试要求 1、平时成绩占30%，期末考试70%。 2、期末闭卷考试。 3、考勤、平时作业、课堂讨论等均为平时成绩的考察内容 小案例 小李手上有一笔闲余的资金1万元。听说最近股票市场回报率比银行存款利率高得多，于是他决定运用这笔资金去购买股票，但不知买哪家的好。于是他请教了几个朋友。朋友告诉他，这很简单，你查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司股票作投资，绝不会有错。于是，他准备购买A公司的股票，因为，A公司每股盈利是最高的。而另一个朋友则提醒他，最好再看看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。 小李查到了A公司该年度的审计报告，审计报告说他们对A公司的财务报表持保留意见。小李不明白什么意思再问朋友，朋友说这家公司的财务报表有一些问题，最好不要购买这家公司的股票。果然，没有多久，A公司股票的价格就开始大跌。小李感到庆幸之余就像朋友请教： 注册会计师究竟是干什么的？审计又是什么？ 1999年中报显示，其亏损额较之1998年更加严重 ，1999年亏掉9.8亿元，再创中国股市亏损之最。 2000年8月暂停股票交易。 “郑百文”事件与审计有何关系？ “安然公司”倒闭案 美国安然公司曾是世界最大的能源交易商，2000年收入达1010亿美元，净利润9.70亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名，并从1995年起连续6年排名于微软、英特尔这些大公司之前，被评为“最富创新能力”的公司。在2000年,安然股票价格狂升89%,最高时达到90美元的高价。 2001年8月安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。 2001年10月，股价跌至20美元。 2001年11月，安然股价跌到0.26美元,市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元 。 2002年1月16日，纽约证交所正式取消安然股票相关交易，并取消其上市资格 。 安达信会计公司涉及安然公司造假案件，宣告倒闭。 审计:诚信,非审计服务,会计责任和审计责任,审计独立性,执业环境,责任保险,注册会计师自律,法律责任 第一章 注册会计师审计职业特点 三、注册会计师审计的起源与发展 一、什么是审计？ 审计就是查帐 国外一些对审计有代表性的定义 美国会计学会：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。” 美国会计总署（GAO）1972年对审计的定义是：“审计一词，包括审查会计记录、财务事项和财务报表，但就会计总署的全部审计工作来讲，还包括如下内容：查核各项工作是否符合有关法律和规章制度；查核各项工作是否经济和有效率； 国内对审计的定义 80年代辽宁省审计局课题组提出：“审计就是由独立于当事人的专职人员对经济活动的监督”。 中国审计学会于1989年提出的审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政，财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。 活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，其目的在于确定、解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。” 二、审计的分类 按主体的不同分类 政府审计、内部审计、注册会计师审计 按目的、内容不同分类 财务报表审计、合规性审计和经营审计 按与被审单位关系分类 内部和外部审计 其他分类 按审计方法（p10） 账项基础审计：早期－20世纪40年代。审计活动直接指向账簿和报表。 制度基础审计：20世纪40年代－20世纪70年代。通过对内部控制的评价来决定对账簿报表的具体审计过程，从而提高审计效率。 风险导向审计：20世纪70年代至今。在审计风险评