税务稽查风险防范及营改增专题.ppt

（六）研究开发费用加计扣除 3、特别提醒纳税人注意，可以加计扣除的研发费用范围要远远小于申请高新技术企业中所用到的研发费用，纳税人千万别把两个研发费用范围混淆。 4、 备案要求? ? 研发费用加计扣除属于事前备案类项目，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。? ? 各省在具体执行中一般要求企业在年度终了后2个月内或者3个月内向税务机关进行备案，报送相关资料。 5、?作为不征税收入的专项拨款不得加计扣除? ? 有些企业会取得相关政府部门拨付的财政资金，在这里提醒企业注意，如果收到的财政拨款已经作为不征税收入进行核算，那么其发生的费用均不得作为研发费用享受加计扣除的税收优惠，也不得作为费用在企业所得税前扣除。 六）研究开发费用加计扣除 问题：企业2011年到税务机关申报企业没有确认是否研发成功，不给扣除加计扣除，税务机关认为，企业没有确认是否研发成功，不给扣除对吗 答复：国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号） 第七条 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：　　（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。　　（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 按以上规定，企业首先要根据可行性报告，分析企业发生的研发费用处于哪个阶段 ，财务会计如何核算核算 七、跨省市分机构也要参加汇算清缴 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（ 国家税务总局公告2012年第57号 ） 与《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发[2008]28号）桌了那些修订 1、明确总分机构都参与汇算清缴税款分配，即汇算清缴应补应退税款按照预缴分配比例分配给总分机构，由总分机构就地办理税款缴库或退库，改变了汇缴补退税均通过中央国库办理、总分机构都不参与就地分享的做法。 2、明确了总分机构查补税款就地入库问题，强调了就地监管的政策，明确分支机构所在地税务机关检查的权力。 3、分支机构“三因素”所属区间的调整，统一确定为上年度，不再区分上上年度和上年度。 　　　 七、跨省市分机构也要参加汇算清缴 4、明确当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊，不再从第二年起才不参与分摊。 5、采用会计准则的表述和口径，将“三因素”中的“经营收入”改为“营业收入”，“职工工资”调整为“职工薪酬”，对“资产总额”的解释不再排除无形资产。 八、运用资产损失政策要注意问题 2011年总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（以下简称《办法》国家税务总局公告2011年第25号）。新《办法》从2011年1月1日执行. 由于2011年已经执行一年，本次仅将 2011年运用资产损失政策发现问题讲解 （一）那些资产损失属于清单报送 　1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 　2、企业各项存货发生的正常损耗； 　3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 　4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 　5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 企业只要存在必须申报 （十五） 、资产损失的新政策 以下那类损失应该采用清单申报： ①、企业低与固定资产净值出售的固定资产损失 ②、企业运输中超定额损耗； ③、提足折旧的固定资产报废损失； ④、存货低于成本销售的损失； ⑤、企业生产中发生的废品损失； ⑥、企业被偷被盗中发生损失； ⑦、企业设备提前报废的损失； ⑧、企业以前年度应扣未扣事项，本年申报的损失 ⑨、企业租赁房屋，原租赁期5年，装修费计入长期待摊费用，按5年摊销，但3年不再租赁，剩余未摊销完的装修费会计计入营业外支出，是否需要清单申报或专项申报。 ⑩、长期投资的损失 八、运用资产损失政策要注意问题 注意所得税专项申报的资产损失与增值税中规定的非正常损失的不同。 　增值税暂行条例： 增值税暂行条例实施细则第二十四条规定 增值税条例第十条（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。正列举 八、运用资产损失政策要注意问题 3.注意实际资产损失和法定资产损失的区别 《办法》第四条规定： 企业实际资产损失：，是指企业在实际