政府与非营利组织会计第二章货币资金.pptVIP

第一节货币资金管理 货币资金的一般管理(略) 财政性存款的管理原则(详) 货币资金一般管理 货币资金=现金+银行存款 《商业银行法》(人大1995年3月18日,2003年12月27日 ) 《票据法》(人大2004年8月28日 ) 《现金管理暂行条例》(国务院1988年9月8日) 《银行账户管理办法》(人行2003年9月1日) 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 《银行结算办法》(人行1988年12月19日 ) 《支付结算办法》(人行1997年9月19日) 财政性存款 财政性存款:财政部门代表政府所掌管的财政资金. 国库存款:一般预算存款和基金预算存款 其他财政存款:未存入国库而存入商业银行的财政性存款 财政周转金存款 未设国库的预算资金存款 指定存放的专用基金存款 江西省鄱阳县,财政局经济建设股股长李华波套取9400万元公款外逃,农村合作联社基建专户,病险水库、农田改造专款 财政性存款的管理 支配权:同级财政部门 总预算会计:管理和核算 管理原则: 集中资金,统一调度 严格控制存款开户 根据预算(用款计划)拨付资金 转账结算 财政性存款的改革预算单位财政性资金”零余额帐户” “零余额账户”(已实施) 预算单位:开设专户,根据预算审批程序审批后,银行支付,当天营业结束时国库拨付给银行. 预算单位:没有存款余额. 第二节货币资金的会计处理一.现金的会计处理 1.政府总预算会计:无此业务 行政,事业和”民非”:有此业务 2.关注分录中”现金”的对应科目 二.银行存款的会计处理(账户) 二.银行存款的会计处理(国库存款的核算) 【收入】根据国库”预算收入日报表”,其中一般预算收入2,000,000元,基金预算收入600,000元. 借:国库存款—一般预算存款 2,000,000 —基金预算存款 600,000 贷:一般预算收入 2,000,000 基金预算收入 600,000 【支出】市财政局拨付本级行政单位正常经费1000000元,基金预算支出180000元. 借:一般预算支出 1,000,000 基金预算支出 180,000 贷:国库存款—一般预算存款 1,000,000 —基金预算存款 180,000 二.银行存款的会计处理(其他财政存款的核算) “其他财政存款”账户,一般是根据预算安排从一般预算存款中转入. 【一般转基金】市财政在本级财政支出中安排粮食基金200,000元. 借:其他财政存款—基金预算存款 200,000 贷: 专用预算收入 200,000 借:一般预算支出 200,000 贷:国库存款—一般预算存款 200,000 (略) 二.银行存款的会计处理 (三)银行存款清查的核算 三.其他货币资金与”在途款”的会计处理 (一)外埠存款 (二)银行汇票存款 (三)银行本票存款 (四)信用卡存款 兴趣课题:”公务卡”? (五)信用证保证金存款 三.其他货币资金与”在途款”的会计处理(六)存出投资款 【存】 2006年4月10日某单位存入证券公司银行存款100000元: 借:其他货币资金—存出投资款 100,000 贷: 银行存款 100,000 【投资】4月30日买入普通股股票10000股,价格为8.6元. 借:短期投资 86,000 贷: 其他货币资金----存出投资款 86,000 兴趣课题:公办事业单位和民间组织的投资政策? 三.其他货币资金与”在途款”的会计处理(七)在途款的核算 财政总预算会计中,决算清理期间,应属于本年收入但尚未转到或报接到各级国库的各种收入. 【上年度】决算清理期间,财政收到国库报告,属于上年度预算收入40000元: 借:在途款 40,000 贷: 一般预算收入 40,000 【本年度】新账上