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　　保险企业财务状况不实的成因与治理 　　保险公司财务数据失真有方方面面的原因，其表象也是多样而复杂的，对其治理也是一个长期的过程，下面是小编搜集整理的一篇探究保险公司财务数据失真成因的论文范文，欢迎阅读借鉴。 　　保险财务数据是保险公司经营活动财务状况的最终体现，数据质量直接关系到投资者决策、公司经营决策及保险行业市场经济秩序等重大问题。近年来，保险公司财务数据失真泛滥，已成为影响行业健康发展的现实问题。究其原因，既有行业经营环境不良、监管处罚不力、保险会计核算固有特点等外因，更有内部控制薄弱、会计人员法制观念淡薄等内因。本文着重对保险公司财务数据失真成因进行分析并尝试提出解决对策。 　　一、保险公司财务数据失真主要表现 　　保险公司财务数据失真主要体现在保费、赔款、费用成本、准备金等核心数据不真实，实务中又有着多种表现，归纳起来如下： 　　(一)保费收入不真实 　　实际操作中通过虚挂应收保费、虚假批单退费、撕单埋单、阴阳单证、净保费入账、系统外出单、账外账等手段实现少列保费或虚增保费收入。 　　(二)赔款数据不真实 　　主要表现为故意编造未曾发生的保险事故进行虚假理赔，故意扩大保险事故损失范围虚增赔款金额，与汽车修理厂等单位合谋骗取赔款等。 　　(三)业务及管理费用和手续费支出等成本费用数据不真实 　　主要表现为以报销虚假的差旅费、车船使用费、会议费、业务招待费等方式违规套取资金用以支付中介手续费或挪作他用。虚挂中介业务套取资金支付中介手续费或挪作他用。 　　(四)准备金数据不真实 　　主要表现为随意选取发展因子、最终赔付率假设、退保率、死亡率等手段违规计提准备金，少提准备金虚增利润。 　　二、保险公司财务数据失真成因分析 　　保险公司财务数据失真有多方面的原因，从外部来看，行业发展环境不健康、监管不到位、会计核算准则行业限制为主因，而内部控制薄弱则是保险公司财务数据失真的根本原因。 　　(一)行业经营环境不良、监管监督不力，法律法规不健全。 　　1.保险行业经营环境导致数据失真 　　近年来，保险业的发展基础和外部环境已经发生了深刻变化，但十几年沿袭下来的粗放发展模式却没有发生改变。保险业仍停留在跑马圈地的时代，以保费论英雄、以市场份额论英雄. 　　另一方面，保险公司产品同质化现象普遍，竞争手段单一，为追求规模和市场份额，保险公司只能依靠价格竞争铤而走险，通过隐瞒收入、虚列成本费用等方式违规开展业务，直接导致保险财务数据失真。 　　2.直接监管不到位 　　目前虽已建立了统一垂直的保险监督组织体系，但是保险监管部门往往更侧重机构审批和市场行为监管，忽视了对财务经营风险的监督与检查，保险监管大多仍停留在现场检查阶段，监管手段和方法相对于欧美国家仍显落后。提供会计信息鉴证服务的会计师事务所为获取利益，很多时候与被审计单位合谋提供虚假会计信息。同时，由于投保人或社会公众缺乏专门知识，对保险公司信息披露质量很难做全面分析评判，已造成对保险财务信息公众监督实质性缺位，这也为保险公司数据失真提供了可乘之机。 　　3.相关法律法规不健全，赋予保险公司数据失真寻租空间目前，《刑法》中明文规定的保险类犯罪仅有保险诈骗罪。最高人民法院出台的多部关于经济犯罪、金融犯罪的司法解释中，专门针对保险业犯罪的也寥寥无几。实际中发现保险公司数据造假往往只能通过行政处罚解决，震慑力不够，在巨大的违规收益诱惑下，一些保险公司和从业人员铤而走险。 　　(二)会计核算特点给财务数据失真留有较大空间 　　对于一般制造企业，成本发生在前，产品定价在后，利润是售价与成本相抵的结果，而保险业正好相反，保险产品定价在前，成本发生在后，因此，保险行业在计算利润时需要采用特殊的程序、方法和假设，即通过精算方法对准备金负债进行评估，这在核算上是作为重要的成本支出项，而责任准备金的计量需要运用大量的假设、经验数据和贴现率，由于估计方法的局限性与保险监管当局谨慎性要求的影响，无论是财产保险还是人寿保险，责任准备金的估计值与实际值常有较大偏差，最终导致保险会计确认利润时，人为色彩更加浓厚，精算师的客观独立性与主观判断直接影响了利润结果。 　　(三)保险公司内部控制薄弱，风险控制不到位 　　1.公司治理不规范，一级法人授权经营模式有待改进 　　从产权关系来讲，除国有大型保险公司外，大部分保险公司股权相对分散，内部人控制现象明显，由于信息不对称，这种管理人和委托人的利益偏离会造成经营层道德逆选择，故意隐瞒公司的真实情况，提供虚假的信息给投资者。 　　从公司内部关系来看，目前保险公司实行的是一级法人，分级管理，授权经营的内部管理体制，即只有总公司才具有法人资格，总公司对省级公司实行授权经营管理，省级对地市级实行转授权管理，各级公司之间的关系本质来看也是一种委托代理关系，它们之间的层层受托责任