- 1、本文档共3页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
关于确定审计重要性水平方面的思考.doc
关于确定审计重要性水平方面的思考
摘要:重要性水平是得出审计结论的重要依据,因此确定重要性水平尤为重要。在确定重要性水平时要考虑哪些因素?本文通过介绍一些案例,谈谈对于确定重要性水平的思考。
关键词:审计;重要性水平;确定
注册会计师在评价错报对审计的影响时,要运用重要性的概念,重要性水平的确定直接影响了注册会计师形成审计结论。因此,审计准则中重要性方面的准则尤为重要。但是目前的重要性准则对确定重要性水平的规定比较范范,不能很好的指导审计工作。下面我通过介绍一些案例,来谈谈我对于确定重要性水平方面的思考。
一、案例分析
某会计师事务所的审计人员正在做3家客户2015年度财务报表的审计计划。他们先运用不同的计算基础计算3家客户财务报表层次上的重要性水平,然后结合其他因素确定了各自的重要性水平。
(1)客户A
客户A是一个小规模、私营粮油制品制造商;从银行借款以满足经营需要,按照银行要求定期提供经审计的报表;其供货商为粮食批发商,粮食的价格一直比较稳定;其客户为当地居民,产品销售价格和盈利一直比较稳定。
基于以下原因,审计人员在计算A公司的重要性水平时选择了上限:财务报表使用者较少,主要是股东和银行,对公司的情况比较了解;公司的盈利一直比较稳定;企业外部环境比较稳定,供货商、买方没有大的变化。对于以盈利为目的的企业而言,通常优先考虑以税前利润作为重要性水平的计算基础,因此,最终确定客户A的重要性水平为2677元。
(2)客户B
客户B是一家规模相对较小的A股上市公司,主营业务为计算机制造、销售及其他相关IT产业;公司于2009年上市,2010~2013年间高速增长,但受IT行业大环境的影响,公司2014年后税前利润增长大幅度下降。
客户B是上市公司,财务报表受投资者关注高,因此在计算重要性水平时要选择下限。公司过去5年的盈利情况和净资产波动较大,所以重要性水平的计算不能用税前利润和净资产作为基础;客户B收人很高,而毛利较低,用毛利为基础得出的重要性水平太低,不仅会增加审计成本,还会影响审计效率;由于主营业务收人在过去3年间相对稳定,因此,选择主营业务收入作为计算重要性水平的基础较为合适,最终确定客户B的重要性水平为53853元。
(3)客户C
客户C是一家从事公益事业的非营利机构;在过去3年中,捐赠收人比较稳定;理事会建立了严格的内部控制系统,但该内部控制目前还不够健全。客户C的主要财务指标有总资产、基金净资产、总收入、总支出和当期净收入。对非营利组织而言,不存在追求盈利的动机,因此一般不用当期净收入、总资产、基金净资产作为计算基础,而采用当期基金收人或基金支出的0.5%~2%作为重要性水平。客户C的基金收人、基金支出一直比较稳定,因此,都可以作为计算重要性水平的基础。另一方面,当用不同基础计算的重要性水平不同时,选择较低的重要性水平的风险要低一些,客户C的总收入和总支出分别15386000元,因此采用总支出作为计算重要性水平的基础。
二、案例思考
根据以上审计人员对三个不同客户的重要性水平确定的过程,我们可以得到以下启示:
1、我国审计准则第1221号――重要性第三条规定,对重要性的判断是根据具体环境做出的。这个说法高度抽象,并没有进行详细的说明。由以上案例可以看出,在确定重要性水平时,我们要根据被审计单位的性质、经营稳定性、财务信息使用者关注程度、内部控制的健全程度以及主要财务信息使用者的需求等因素确定重要性水平。
2、我国审计准则第1221号――重要性第三条规定,判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上做出的。对于财务信息使用者来说,我们在判断重要性水平时应该考虑审计结论主要被哪类财务信息使用者使用,审计人员在时间和成本的限制条件下,不可能满足所有使用者的需求,因此,重要性水平应该是在考虑主要使用者的需求的基础上做出的。当报表使用者范围较小,且其决策除依赖财务信息外还有其他的信息来源如企业内部管理活动的信息时,重要性水平可以高一些,如A公司不是上市公司,银行为主要债权人,其对公司情况比较了解,可以使用较高的重要性水平;反之,如果报表使用者范围较大,且其决策主要依赖公开的财务信息时,审计风险较大,此时重要性水平应较低,如B公司,其为上市公司,股东有公众,他们只能依靠审计报告进行判断,因此重要性水平应该低一些。
3、目前我国审计准则中对确定重要性水平的比例并没有明确规定。随着企业规模的扩大,重要性水平的比例也应该随之变化,因为公司的规模越大,相比小规模的公司来说,其投资者越广泛,而且允许错报或漏报的金额比率越小,其审计风险也会增加,因此其重要性水平的比例应该相应降低,可以考虑变动百分比确
您可能关注的文档
- 关于公道使用制度的民法学思考.doc
- 关于内部审计与风险治理题目.doc
- 关于内部审计在企业内部控制系统中的应用分析.doc
- 关于内部审计的价值增值浅议.doc
- 关于内部审计风险及控制的探讨.doc
- 关于农业技术推广与农业机械化问题的探讨.doc
- 关于农村土地确权登记工作的思考.doc
- 关于农村计算机网络教室的课堂教学.doc
- 关于农村金融体制改革的思考.doc
- 关于农村集市的功能及发展趋势的文献综述.doc
- 惠普HP DesignJet 70 110plus Printer series getting started 英文说明书用户手册.pdf
- 爱普生CH-TW5700TX 设定手册多媒体液晶投影机.pdf
- Edifier漫步者耳机HECATEGS01使用说明书.pdf
- 大疆 T10 植保无人飞机 智能飞行电池使用说明 v1.4.pdf
- Shimano禧玛诺自行车L890A SHIMANO PD-ED500 脚踏板(SPD) 用户手册.pdf
- YJ扬杰ALL MOSFET YJGD6D7G04HQ规格说明书.pdf
- YJ扬杰SiC MOSFET YJD212080NCFGG2规格说明书.pdf
- 米家领普墙壁开关H2(零火MESH 四键)使用说明书.pdf
- 惠普HP Designjet Z3100ps GP Photo Printer Series - Assembly Instructions (no stand) 英文说明书用户手册.pdf
- 爱普生Epson SC-T3485N T5480M T5485 操作手册大幅面打印机.pdf
最近下载
- 南京旅游策划案例分析报告.pptx
- 新人教pep三年级上册Unit2 Different families Letters and sounds 课件.pptx
- 2023《汉语言文学开题报告:陶渊明田园诗的艺术意蕴》2800字.docx VIP
- 23J909 工程做法(建筑图集).docx VIP
- 2023版反假考试复习题库-中(多选题部分).pdf VIP
- 初中数学人教版和北师大版目录.docx VIP
- 工作、消费、新穷人(英)齐格蒙特·鲍曼.pdf
- 运动竞赛学教案_精品.doc
- 钻探地质编录方法及要求要点详解.ppt
- SHT3225-2024 石油化工安全仪表系统安全完整性等级设计规范(报批稿).pdf
文档评论(0)