内部审计参与风险治理的动因及其运作探讨.docVIP

　　内部审计参与风险治理的动因及其运作探讨 1998年，国际内部审计职员协会（IIA）从世界范围的不同角度对内部审计进行了，发表了《内部审计胜任条件框架》。其核心表明，内部审计正向风险治理和风险防范转移，执业职员将适应这种变化，以风险保证服务为重心，通过引进系统的、专业的来评价和改善执业效果的可靠性，从而帮助组织实现其目标。由此产生了1999年6月IIA对内部审计的新定义：内部审计是为组织增加价值和改善运作而进行的独立、客观的保证和咨询活动。本文拟对内部审计参与风险治理进行初步探析。 　　一、我国内部审计运作现状　　作为西方治理体系的组成部分，外部独立审计和内部审计是基于委托责任的需要而产生和起来的，是基于所有权与经营权分离的治理的发展对企业组织目标及责任的双重约束的产物。在规定下，企业的审计由企业内部的监事会（美独立董事制度）和外部的注册师协会共同完成。但我国的内部审计是在政府要求下，在国家的组织下建立和发展起来的，其运作模式与现代审计的内涵有一定的偏差。　　首先，我国内部审计的履行是出于国有资产的保值增值的需要， 是政府治理职能的延伸。职能的明确及地位的特殊与企业组织追求效益的目标有时会产生潜伏的冲突，前者的过于稳健守旧与企业经营注重市场化需求易产生矛盾。内部审计的工作范围往往局限于财务审查，重在进行财务收支的正当性与合规性，与企业投资决策的实行不甚契合，内部审计很难融进企业的价值目标上。职能、地位的特殊造成内部审计治理上的矛盾。　　其次，在职员配置上，较少重视自身发展的内部要求，行政性强，造成职员素质低下且结构不公道，与运用系统的专业方法评价和为改善企业组织化目标的西方现代审计目标相距甚远，给人造成一种可无又不能无的印象，对从业形象、执业质量易造成损害和引起人们的怀疑。　　诚然，长期以来，我国内部审计对国民经济发展所发挥的作用是巨大的；对企事业单位的各项经济活动进行监视和治理，为惩办***、纠正偏差发挥着积极的作用，从而树立了自身的执业形象。但所存在的则不能不予以重视。　　第三，融进全球化的步伐对内部审计产生了深刻的。全球化是个颇有争议的概念，但有一点是肯定的，即所有国家对市场经济的评判是趋同的。市场经济的标志应当是：（1）独立的市场主体；（2）同一开放的市场；（3）完善的市场体系。从新世纪开始已全面融进世界经济体系中，必须按这一评判来治理企业，体现自由贸易和公平竞争的原则，从而使企业经营者重视内部审计的参与作用，改变、逐步取消内部审计的特殊地位，并融进企业目标中。这样，内部审计无疑面临一大挑战。　　二、内部审计参与风险治理的动因　　内部审计参与风险治理，旨在通过内部审计活动帮助企业识别和评价重要的风险暴露，并帮助企业改进风险治理和控制系统。内部审计之所以涉足风险治理领域，主要有以下几个方面的原因。　　1.企业面临的风险日益增大　　近年来，随着社会经济的发展，国际经济、联系加强，特别是全球经济金融一体化程度加深，企业经营环境因之变得日趋复杂，企业经营风险大大增加。企业面对的是一个布满风险的外部世界；机技术的普及和经济化，要求内部审计对资源运动的合标性进行全程跟踪审计，及时反馈信息；迅猛发展也使企业面临比以前更大的风险；企业自身为适应环境求得生存也在不断的变革中求发展，而变革是企业风险产生的一个重要来源。可见，企业风险无处不在，因此，企业经营者必须树立风险意识，把减少企业面临的风险作为企业实现目标的关键。今天，企业对于防止可能发生的风险与损失以及损失后如何采取补救措施，比以往任何时候都更加关注，从而要求企业对其自身存在和面临的各种风险以及可能存在与发生的所有风险进行识别、衡量、评价，并在此基础上制定和实施对企业最优化的风险处理方案。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计职员是企业的治理咨询师，因此，内部审计部分和内部审计职员参与企业的风险治理也就成为必然的内在需求。　　2.内部审计自身发展的需求　　内部审计参与风险治理也是内部审计本身发展的需求。内部审计部分为其自身的不断发展，以便在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻求新的对企业发展更为重要的服务领域。企业经理职员对风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个较好的机会。内部审计对风险治理的参与，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新的更高层次；而且，采用关注风险的审计方法，内部审计的报告更轻易接受，治理部分也更轻易理解内部审计存在的价值。正由于如此，内部审计师的职业组织国际内部审计师协会才会不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域，把风险治理作为内部审计的重要领域直接写进了内部审计的定义。　　3.内部审计在风险治理中发挥着独特作用　　风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部分造成的风险或者疏