第12章节货币资金审计.pptVIP

第十二章 货币资金审计 本章主要内容 货币资金的内部控制 库存现金审计 银行存款审计 学习目标 了解货币资金与各交易循环的关系 熟悉货币资金的内部控制 掌握库存现金、银行存款的控制测试 掌握库存现金、银行存款的实质性程序 第一节 货币资金与交易循环 货币资金与各交易循环的关系 货币资金与前述的多个循环交易都有直接的关系。如果从循环的角度来看企业的动作，货币资金是各循环的枢纽，起着“资金池”的作用。货币资金最初以投资或筹资的形式从投资者或债权人手中流入企业，企业用这些货币资金去购买生产经营所需的资源和劳务，并用购入的资源和劳务生产出企业准备出售的产品和服务，然后将这些完工的产品和服务出售给顾客以换回货币资金。最后，换回的货币资金一部分作为股利或利息支付给投资者和债权人，另一部分则用来购买新的资源和劳务，继续下一轮的循环。 凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表 （2）银行对账单 （3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证 （5）有关会计账簿 第二节 货币资金的控制测试 货币资金的内部控制 1. 岗位分工及授权批准 （1）岗位分工 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离