税收筹划在企业财务管理中的运用会计专业毕业论文.doc

浅析企业财务管理中税收筹划行为 【摘要】税务筹划是指纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地节约税收的活动。税收筹划在企业财务管理中的运用能够有效促进企业财务管理目标的实现。本文先分析了税收筹划行为在企业财务管理中的重要意义，然后围绕筹资活动、投资活动及经营活动中提出税务筹划行为在财务管理中的运用。 【关键词】企业；税务筹划；财务管理 引言 企业作为一个追求利润最大化的理性经济人，会利用各种方法减轻税收负担，随着我国市场经济的发展、税收制度完善和财务管理水平的提高，企业对税收筹划的欲望非常强烈。税收是影响企业财务目标实现的外部条件之一，在大的市场竞争环境中企业受到税收政策的约束，税收筹划成了现代企业财务管理中的重要理财手段。税收筹划与偷税、漏税、逃税或抗税有着本质的区别，税收筹划它是在不违法的前提下进行的。纳税成本作为企业一项重要的费用支出，成为了企业控制成本、提高利润、实现财务目标的关键。了解税收筹划行为在企业财务管理中的重要意义，及如何在财务管理中运用税收筹划，对于企业实现其财务目标有很积极的作用。 企业财务管理中税收筹划行为的意义 企业财务管理与税收筹划是相互联系、相互影响的。税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在企业的财务管理中日益受到重视。每个企业的目标想必都是追求企业利润最大化，而企业进行税收筹划有利于企业目标的实现。企业增加利润有两种方法，增加收益和降低支出。企业纳税支出作为一项成本费用，会直接影响企业的利润，通过进行有效的税收筹划，降低企业税收负担，减少企业纳税支出，从而提高企业利润。 二、财务管理中税收筹划行为的运用 企业财务管理环节大致可分为筹资活动、经营活动、投资活动。企业税收筹划是在对企业业务范围、经营情况充分了解，对税收政策、法律法规充分把握的基础上找到筹划的突破口来进行筹划的。税务筹划只有按照企业财务管理的每一环节进行，才能使税收筹划得到最大的发挥，使企业利润最大化。下面我从筹资、投资、经营，三个方面来探讨税收筹划行为在财务管理中的运用。 （一）筹资活动中的税收筹划 企业筹资，是指企业筹资主体根据其生产经营、对外投资和调整资本结构等需要，通过筹资渠道和金融市场，运用筹资方式，经济有效地筹措和集中资本的活动。它是企业财务管理的重要内容，是资金运动的起点 2、筹资费用的税收筹划。筹资费用是纳税人在经营活动中需要承担的、与借入资金相关的利息费用。在企业生产经营期间构建固定资产会产生一定的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态之前的产生的借款费用应予以资本化,计入固定资产成本,而之后产生的应予以费用化,计入当期费用。资本化的借款费用,以计提折旧的形式分期冲减以后各期应税利润,而费用化的借款费用在当期一次性冲减应税收益。从税收筹划的角度看，企业应该尽量缩短固定资产的购建时间，减少资本化的借款费用，相对增加费用化的借款费用，取得相对的节税收益，获得资金的时间价值。 3、租赁的税收筹划。租赁活动在历史上由来已久，现代租赁已经成为企业筹集资产的一种方式，用于补充和替代其他筹资方式。租赁筹资可以迅速获得所需资产，相较其他筹资方式而言限制较少，并且租金费用可以在所得税前扣除，承租企业能够享受税收利益。租赁有融资租赁和经营租赁两种，产生的税负也不尽相同。经营租赁的租金可以冲减利润，减少税基，实现税收收益。而通过融资租赁，企业可以迅速获得所需设备，相当于获得了一笔分期付款的贷款。融资租入的固定资产通过计提折旧，计入成本费用，进而减少应税收益。再者，支付的租金利息也可以按照规定在所得税前扣除，冲减应税收益，减轻税负。可以看出，融资租赁的税收抵免比经营租赁明显。 投资活动中的税收筹划 投资盈利是企业永恒的主题,而税负的轻重直接影响着投资收益水平。因此,在投资决策时,必须全面地进行税收筹划,最大程度利用国家的优惠税收政策,力争实现投资收益的最大化。应纳税金作为投资收益的抵减项，直接关系到纳税人的投资收益率。企业投资环节的税收筹划可以从设立分支机构组织形式的选择、投资地区、投资行业和投资期限方面综合考虑，制定最优方案。 1.设置分支机构对于企业来说，随着业务的扩张，势必面临着在设置分公司子公司的选择，两者在税收上截然不同。分公司相当于一个办事处，不是独立法人，所发生的亏损或损失可冲抵总公司利润；此外，还可不资本注册费、印花税等费用。不是独立法人，不能享受相关的税收优惠。子公司税收优惠，独立承担民事责任，。从纳税角度讲，从跨国投资来看，就企业所得税的高低就有很大的差异，这些差异给投资者提供了税收筹划的空间，但是选择多了，筹划难度也就大了。企业可以找出几个相对合适的国家、地区，充分了解当地税收政策，拟定出相应的投资方案，计算出每个方案的成本、收益、税负水平，综合分析后选择税收负担