内部控制理论及其在我国应用-保监会10111.ppt

内部控制理论及其在我国的应用 全国内部控制标准委员会 委员 上海财经大学 教授 上海新世纪资信评估投资服务有限公司 总裁 朱荣恩 内部控制概念理解 内部控制发展动因 我国内部控制背景和过程 我国内部控制意义和作用 我国企业内部控制规范体系解读 如何正确认识内部控制解析 内部控制概念 内部控制概念 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和其它员工实施的、旨在实现内部控制目标的过程。 内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，促进提高经营效率和效果。 对内部控制概念的理解 主体---企业内部人员 目标---相互联系的四个目标 要素---五要素及相互关系 性质---立体的、全过程的 作用---合理保证而非绝对保证 主体---企业内部人员实施 目标---四个目标相互联系 内部控制五要素的整体框架 性质---立体的、全过程的 作用---合理保证而非绝对保证 1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围； 3. 控制执行人员责任性不强； 4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。 内部控制发展动因 内部控制概念演变 内部牵制（40年代前） 内部控制（70年代前） 内部控制结构（80年代） 内部控制框架（90年代） 企业风险管理框架（21世纪） 内部控制发展动因 外因 审计程序的发展