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第4章包裹业务核算全要点
第四章 包裹业务的核算 邮政包裹寄递业务是指邮政部门根据有关规则接受用户委托,把物品包裹寄递到用户的指定地点,并投交给收件人的业务。包裹业务包括邮递零星或批量物品(国家禁寄和超过限寄的物品除外)。 第一节 普通包裹业务 普通包裹 一、业务简介 包裹,是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品,其重量不超过五十千克,任何一边的尺寸不超过一百五十厘米,长、宽、高合计不超过三百厘米。 包裹业务的资金流程 二、会计科目设置及核算内容 1、“应收账款—用户欠费”:核算企业办理包裹业务应收取客户的款项。 2、“预收账款—用户预存款”:核算企业办理包裹业务收到的客户预存款。 3、“主营业务收入—包裹业务收入”:下设“普通包裹收入”三级明细科目,核算普通包裹的寄递收入。 三、收入确认 包裹业务,在企业收寄包裹,同时收取款项或取得索取款项的凭据时,按照应收取的款项确认收入。 四、账务处理 1、营业部门收寄包裹,收取资费等,向财务部门缴款报账。A市局财务部门收到缴款: 借:库存现金 银行存款—收入户 贷:营业款结算 营业收入汇总表 2、月末,根据营业日报单汇总表进行转账: 借:营业款结算 50000 贷:主营业务收入-包裹业务收入-普通包裹收入 50000 营业收入日报单 据收方: 借:营业款结算 60000 贷:主营业务收入-包裹业务收入-普通包裹收入 50000 应收账款—用户欠费 6000 预收账款—用户预存款 4000 根据付方: 借:应收账款—用户欠费 8000 贷:营业款结算 8000 或者: 借:营业款结算 10000 贷:应收账款—用户欠费 6000 预收账款—用户预存款 4000 借:应收账款—用户欠费 8000 营业款结算 42000 贷:主营业务收入-包裹业务收入-普通包裹收入 50000 3、A市局丢失包裹一个,赔偿客户100元,以现金支付。(合理范围内邮件丢失) 借:主营业务成本-业务费-业务损失费 100 贷:库存现金 100 第二节 家乡包裹业务 一、业务简介 家乡包裹业务,是指邮政与土特产品厂家联合策划产品,为客户提供“购买+邮寄”家乡特产的邮政包裹业务,包括销售和邮寄两个环节。 二、会计科目设置及核算内容 1、“库存商品—家乡包裹”:核算采取经销和无退货权的视同买断方式代销,企业库存的家乡包裹商品成本。 2、“受托代销商品—其他”:核算企业采取收取手续费方式代销和有退货权的视同买断方式代销的家乡包裹商品的成本。 3、“受托代销商品款”:核算企业采用收取手续费方式和有退货权的视同买断方式代销家乡包裹,应支付的代销商品款。可按客商设置辅助核算。 4、“应收账款—用户欠费”:核算销售家乡包裹应收取客户的款项。 5、在“应付账款—应付商品款”:核算企业应支付家乡包裹供应商的进货款项。 6、“预收账款—用户预存款”:核算企业办理家乡包裹业务收到的客户预存款。 7、“主营业务收入—包裹业务收入—普通包裹收入”:核算企业寄递家乡包裹实现的资费收入。 8、主营业务收入 —商品销售收入 —家乡包裹销售收入—税率17% —税率13% 核算企业出售家乡包裹商品实现的销售收入。 9、主营业务收入—代理业务收入—代销商品手续费收入—包裹业务:核算企业采用收取手续费方式代销家乡包裹,取得的手续费扣除资费后的收入。 10、主营业务成本—商品销售成本—家乡包裹销售成本:核算企业已出售家乡包裹商品应结转的进货成本。 二、收入确认与相关税法规定 1、收入确认: 家乡包裹业务,在企业完成包裹收寄,同时收取款项或取得索取款项的凭据时,按照应收取的寄递资费确认为寄递收入。 经销和视同买断方式代销家乡包裹,按照商品售价扣除寄递费的金额确认销售收入。 收取手续费方式代销家乡包裹,将取得的费用扣除寄递资费的余额确认为代销手续费收入。 2、相关税法规定: (1)家乡包裹销售收入计缴增值税; (2)《增值税暂行条例实施细则》规定,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售的,移送货物视同销售。机构设在同一县(市)
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