第九节 出口退税会计处理.pptVIP

例6：某电器公司2007年一季度自营出口电器30000台。离岸价格为每台210美元，外汇人民币牌价为1美元：8.2928元；内销货物销售额8200万元。上期结转进项税额800万元，本期进项税额800万元。免、抵、退税的计算如下：（出口退税率为15%，生产企业自营出口 . （1）出口自产货物销售收入=出口货物离岸价×外汇人民币牌价 =30 000×210×8.2928=52 244 640（元） （2）免、抵、退税额=出口货物销售收入×出口货物退税率 =52 244 640×15%=7 836 696（元） ①免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额 =52 244 640×（17%-15%）-0=1 044 892.80（元） ②当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） =82 000 000×17%-（8 000 000+8 000 000-1044892.8）=-1 015 107.2（元） 　根据“如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额”的规定则当期应退税额 =当期期末留抵税额=1015767.2(元) 从以上计算可以看出，应纳税额的负数，是留抵税额。反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额，没有全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，需退税。但是由于当期留抵数小于当期免抵退税额，按当期留抵数的数额退税，也就是退税费额不能超过企业实际缴纳给国家的费额。 例7：某电器公司2004年一季度自营出口电器30000台。离岸价格为每台210美元，外汇人民币牌价为1美元：8.2928元；内销货物销售额8200万元。上期结转进项税额1800万元，本期进项税额800万元。免、抵、退税的计算如下：（出口退税率为15%，生产企业自营出口 . (1)出口自产货物销售收入=出口货物离岸价×外汇人民币牌价 =30 000×210×8.2928=52 244 640（元） (2)免、抵、退税额=出口货物销售收入×出口货物退税率 =52 244 640×15%=7 836 696（元） ①免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额 =52 244 640×（17%-15%）-0=1 044 892.80（元） ②当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） =82 000 000×17%-（18 000 000+8 000 000-1 044 892.8）=-11 015 107.2（元） 根据“如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=0”的规定则当期应退税额=当期免抵退税额=7 836 696 从以上计算可以看出，应纳税额的负数，是留抵税额。反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额，没有全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，需退税。但是由于当期留抵数大于当期免抵退税额，按当期免抵退税额的数额退税，也就是退税费额不能超过企业出口应该退税的费额。 例8：某企业2007年1月生产7吨产品，其中4吨出口，出口FOB为$99 000，汇率为8.27；内销3吨，售价600 000元，销项税102 000元。当月取得增值税进项税额80 000元。增值税税率17％，退税率15％。公司无免税购进材料情况。 计算当期应交增值税的情况。 不得免、抵税额＝99 000×8.27×（17％－15％） ＝16 374.6 当期应交增值税＝102 000－（80 000－16374.6）＝38 374.6 当期免抵退税额＝99 000×8.27×15％ ＝122 809.5 一、外贸企业出口货物面退税的会计处理P177 国内购进货物时，借记“应交税费——增（进项税）” 出口退税时： 借：应收出口退税（按规定退税率计算的应退税款） 其他应收款——出口退税 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 收到退税款时： 借：银行存款 贷：应收出口退税 库存商品成本和销售成本单独确认的会计处理 采用加权平均价格计算的会计处理 外贸企业进料加工复出口的会计处理 外贸企业代理出口业务的会计处理 账户的设置 “出口抵减内销产品应纳税额” “出口退税” “进项税转出” 账户的设置： “应交税费——