第二章_货币资金与应收款项.ppt

* * * * 7、托收承付托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 收款人 收款人开户行 汇款人开户行 （1）按合同发货 委托收款 （2） 通知收款 （7） （3）传递凭证 （6）划拨款项 同意付款 通知付款 （4） （5） 付款人 * * 8、信用卡 （2） （1） 通知收款 特约单位 特约单位 开户行 持卡单位 开户行 （3）持卡消费、购物 刷卡要求收款 （4） （5） （6）传递凭证 （7）划拨款项 申请信用卡 领取信用卡 付款凭证 （8） 持卡单位 * * 9、信用证 进口商 进口地开户行 出口地开户行 申请开证 通知付款 （2）开证 （7）寄单 垫付款项 交单 （6） （1） （3） 通知信用证到 （8）付款 （9）（10） 付款赎单 （5） （4）发货 出口商 * * 九种银行存款转账结算方式的比较分析 方式 出票人/签发人 付款期限 使用范围 支票 单位/个人 自出票日起10内 同城结算中应用较广 银行本票 银行 自出票日起2个月内 同一票据交换区域 银行汇票 出票银行 自出票日起1个月内 先收款后发货/钱货两清 商业汇票 出票人 最长不超过6个月 真实的交易/债权债务关系 信用卡 银行 向特定单位购物、消费 汇兑 异地之间各种款项的结算 委托收款 同城/异地各种款项、公用事业费 托收承付 经开户银行同意的企业 信用证 国内外信用证结算业务 票据的分类： * * 五、现金的收付与清查 (一)现金收付 【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下： 1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 借：现金 500 贷：银行存款 500 2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。 借：现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费 51 3、业务员李立因出差预借差旅费300元。 借；其他应收款 300 贷：现金 300 4、总务部门报销办公费用60元。 借：管理费用 60 贷：现金 60 5、支付本月电话费105元。 借：管理费用 105 贷：现金 105  * * (二) 现金清查 现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因） 贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢 盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对 五、现金的收付与清查 【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下： 1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。 借：现金 90 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 贷：营业外收入 90 3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40 贷：现金