hh高财-外币折算.ppt

* * * * * * * * * 2009年4月30日， 1 000件甲商品尚未销售出去，国内市场仍无甲商品供应，上述采购甲产品在国际市场的价格大幅度下降，降为每件40欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.85元人民币。 对货币性项目应付账款进行期末调整，并将外币差额 50 000×8.85-50 000×8.80=2 500应当计入当期损益 借：财务费用―汇兑差额?? 2 500 　　贷：应付账款―美元???? 2 500 对非货币性项目存货，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较 可变现净值下跌为：1 000×40×8.85=354 000元人民币 应计提存货跌价准备：440 000-354 000=86 000元人民币 借：资产减值损失 　 86 000 贷：存货跌价准备 86 000 【例】国内的名人公司的记账本位币为人民币。2009年12月5日以每股3.5港币的价格购入甲公司H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港币=0.87元人民币，款项已支付。2009年12月31日，当月购入的甲公司H股的市价变为每股3港币，当日汇率为1港币=0.85元人民币。假定不考虑相关税费的影响。2009年12月5日，该公司对上述交易应进行以下账务处理： 借：交易性金融资产(3.5×10000×0.87) 30 450 　　?? ?贷：银行存款―港币 30 450 交易性金融资产以公允价值计量。由于该项交易性金融资产是以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑港元股票市价的变动，还应一并考虑港元与人民币之间汇率变动的影响，上述交易性金融资产在资产负债表日应按25 500元人民币(3×10 000× 0.85)入账，与原账面价值30 450元的差额为4 950元人民币，应计入公允价值变动损益。相应的账务处理如下： 借：公允价值变动损益?? ? 4 950 　　??? 贷：交易性金融资产 4 950 这4 950元人民币既包含甲公司所购乙公司H股公允价值变动的影响，又包含人民币与港元之间汇率变动的影响。 2010年2月27日，名人公司将所购甲公司H股按当日市价每股4港币全部售出，所得价款为40 000港元，按当日汇率1港币=0.88元人民币折算为35 200元人民币(4×10 000×0.88)，与其原账面价值25 500元人民币的差额为9 700元人民币，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。因此，售出当日，甲公司应进行账务处理如下： 借：银行存款―港币??? 35 200 　　 贷：交易性金融资产??? 25 500 　　??????? 投资收益????????? ? 9 700 　借：投资收益 4 950 　　??? 贷：公允价值变动损益 4 950 外币交易 期末计量 采用资产负债表日 即期汇率折算。 差额作为财务费用 初始计量 即期汇率或 即期汇率的 近似汇率折算 货币性项目 非货币性项目 历史成本计量 公允价值计量 采用交易发生日 的即期汇率折算 采用公允价值确定日 的即期汇率折算 外币交易会计处理小结 * （三）外币交易会计处理举例 A公司20X8年10月15日向B公司赊购商品一批，计10 000美元； 购货当天的汇率为$1= ￥6.5 ；10月31日的汇率为$1= ￥6.6 ；结算日为11月16日，当天汇率为$1= ￥6.65 ； A公司所选择的记账本位币为人民币。 资料 银行存款——美元户 应付账款——美元户 库存商品 1000 65000 65000 ①10月15日购货 1000 66500 ②10月末调整 ③11月16日结算 财务费用 66000 500 账务处理 外币结算的商品交易 * （三）外币交易会计处理举例 A公司20X8年7月1日从银行借入一年期贷款10 000美元，年利率为5%； 借款当天的汇率为$1= ￥6.5 ；当年12月31日的汇率为$1= ￥6.6 ； 20X9年7月1日偿还贷款本息，当天汇率为$1= ￥6.66 ； A公司所选择的记账本位币为人民币。 资料 短期借款