自考审计第一章审计概述.ppt

六、审计的分类（按主体） 按审计主体划分为政府审计、内部审计和民间审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成了审计监督体系。三方既相互联系，又各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。 1、民间审计与政府审计的关系 联系：均是外部审计，具有较强的独立性。 区别：①审计目标不同 ②审计标准不同 ③经费或收入来源不同 ④取证权限不同 ⑤对发现问题的处理方式不同 2、民间审计与内部审计的关系 联系：注册会计师在审计过程中应评价内部审计， 以确定能否利用其工作成果，从而提高工作效率。 区别：①审计目标不同 ②独立性不同 ③接受审计的自愿程度不同 ④遵循的审计标准不同 ⑤审计的时间不同 国家审计 民间审计 内部审计 审计方式 强制审计 受托审计 根据本部门、本单位经营管理需要 审计目标 各级政部门、企业财政财务收支的真实合法效益 对财务报表的合法公允性发表审计意见 本部门本单位财政财务收支真实合法效益 审计监督性质 发表审计处理意见，被审单位不采纳，审计机关可依法强制执行 发表独立客观公正的审计意见，合理保证已审计报表的可靠程度 发表审计意见，被审机构执行与否取决于单位领导层 审计实施手段 行政监督，政府行为，无偿审计 由中介组织---会计师事务所进行，民事行为，有偿审计 企业内部的职能机构—审计部进行 审计独立性 单向独立 双向独立 仅强调与所审的其他职能部门的相对独立 审计职责作用 维护国家和人民的利益；经济监督 需要对投资者、债权人及社会公众负责；鉴证作用 对本单位负责，作为改进管理的参考 审计标准 《审计法》、国家审计准则 《注册会计师法》、执业准则 《规定》、内部审计准则 1.事前审计：又称预防性审计，是指在被审计单位经济业务发生以前进行的审计。 2.事中审计：是指在被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。 3.事后审计：是指在被审计单位经济业务执行完成以后进行审计。 按审计时间不同划分： 按审计目的不同划分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 按所审时间不同划分为定期审计、和不定期审计。 1.送达审计：送达审计也称报送审计，是指审计机构根据有关规定通知被审计单位按照规定的时间报送会计资料及其他资料到审计机构所在地所进行的审计。 2.就地审计：就地审计又称现场审计，是指审计机构委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计。按照就地审计的具体方式又可分为驻地审计、专程审计和巡回审计。 按执行地点不同不同划分： 七、审计组织形式和组织人员 1.国家审计机关 （行政机关）（独立性、权威性）（地位） 2、内部审计机构 （履行职责）（内审人员资格） 3、民间审计组织 （定义）（四种组织形式）（重点：业务范围） 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计方法是从长期审计实践中总结和积累起来的。 （1）在检查记录和文件时，按审查的顺序可以分为顺查法和逆差法。 顺查法：凭证 账本 报表 逆差法：报表 账本 报表 （2）按审查的数量可以分为详查法和抽查法 详查法：对被审计单位一定时期内的所有的凭证、账簿和报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的方法、 抽查法：从被审计单位审查其的全部会计资料中抽取一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无错误和舞弊的一种方法 审查书面材料的方法 检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行实物盘查。 主要有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法等。 1.盘点法 又称实物清查法，指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点，以确认其数量、品种、规格、以及金额等实际情况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。分为直接盘点和监督盘点 检查有形资产的方法 2、调节法 指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。 对银行存款进行调节，或者证实财产物资账实是否相符 计算公式: 结存日的（书面的资料日期）数量 = 盘点日的盘点数量 + 结存日至盘点日的发出数量 — 结存日至盘点日的收入数量 经济监督职能 经济鉴证职能 经济评价职能 审计的作用(地位) 朱镕基在治理会计秩序时强调 注册会计师事业是市场经济的基石，关系国家的前途和命运，是千