2015审计学第四章.ppt

审计人员的违法行为具有四个特征： （1）违法行为的主体为审计人员； （2）审计人员在主观上有故意或过失的心态； （3）审计人员在客观上实施了违反《注册会计师法》、《审计法》等法律、法规的行为，行为结果侵犯了利害关系人的合法权益，造成了实质性的损害； （4）损害事实与违法行为之间存在因果关系。 只有当同时具备以下条件时，审计人员承担法律责任才能成为现实： （1）审计人员存在舞弊或过失行为。 （2）舞弊或过失给利益相关者造成了经济或其他有关方面的损害。 （3）舞弊或过失行为与损害之间须有内在的因果关系。 （4）在诉讼的期限之内。 （1）按照责任承担主体不同分类 审计法律责任按照责任承担主体不同，可分为国家审计人员的法律责任、内部审计人员的法律责任和民间审计人员的法律责任。 （2）按照承担的内容分类 可分为行政责任、民事责任和刑事责任。 审计人员因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照法律和有关规定，可能被判负行政责任、民事责任、或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。 （二）审计法律责任的类型 行政责任 是指审计人员和审计单位违反了法律、法规的有关规定政府主管部门将依法对其进行行政处罚。对审计人员来说，包括警告、暂停执业、吊