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书　 评 现代审计学与心理学相结合的有效尝试 ———评《审计心理学》 李凤鸣 作为一名审计理论研究者，总是希望从学科交叉的角度探讨新问题、提出新观点，甚至开创新的研究领域。但 是，尝试开创新领域具有很强的挑战性，不仅要求研究者具有深厚的学术素养，而且要具有较强的学术迁移能力；要 求研究者既能在梳理已有中外文献上得心应手，足能“以正视听”，更要能密切联系最新的现实问题和学科专业环境， 提出新见解。中国财政经济出版社出版的王会金教授的《审计心理学》新作，就能给予我们这样的印象，并给人一种 难能可贵之叹。该书不仅是王会金教授本人继《风险导向审计》、《知识经济与现代审计》等著作后的又一部力作，也 是南京审计学院“审计学国家级教学团队”以及江苏省高校“现代审计理论与方法青蓝工程科技创新团队”的系列成 果之一。 审计心理学是现代审计学与心理科学、行为科学相结合的一门新兴的边缘科学，它的问世，正如裘宗舜先生在该 书的“序”中所言，“为审计科学百花园地里增添了一枝奇葩”。综观《审计心理学》一书，我认为有三个方面最值得称 道，一是浓厚的理论色彩，二是严谨的逻辑结构，三是鲜明的实用价值。 浓厚的理论色彩 上个世纪 年代前，审计一直被认为是完全实务性的，这一观点的盛行，使审计理论研究长期没有突破性的进 ６０ 展。１９６１年，莫茨（Ｍａｕｔｚ）和夏拉夫（Ｓｈａｒａｆ）两位教授的专著《审计哲理》（Ｐｈｉｌｏｓｏｐｈｙ ｏｆ Ａｕｄｉｔｉｎｇ）问世，开创了西方审 计理论研究的先河。正如他们在该书中所说：“如果没有系统理论的支撑，很难想象审计还能够进入科学的殿堂和被 认为是一门有学问的职业”。我国对审计理论的研究始于上个世纪８０年代末，特别是１９８９年和１９９５ 年分别在贵州 和四川举办的两次全国审计基本理论研讨会，对审计概念、审计本质、审计目标、审计假设及审计基本理论体系等进 行了深入研讨，这对完善具有中国特色的审计基本理论具有重要的促进作用。近年来，有关学者对审计基本理论越 来越关注，相关学术研究成果日渐丰富，但对审计活动中的行为主体———人这个最重要、最活跃因素的心理问题的研 究却仍显薄弱。 综合运用心理科学、行为科学相关理论来剖析包括常见的贪污与舞弊等审计领域所涉及的心理问题以及审计人 员在审计过程中的各种心理现象是本书的一个鲜明特点。作者专门用两章的篇幅介绍了本书所运用的理论，而理论 分析的内容更是贯穿于全书。这和本书的选题及价值取向是密切相关的。多年来，王会金教授对学术孜孜以求，紧 密追踪当前中国特色社会主义审计实践最新经验及其运行效果的研究，具有很强的学术敏感性，学术研究思维缜密、 思路开阔。本书正是作者多年来对审计科学与心理科学合理嫁接并深入研究思考的结果，作者在有关学术刊物上公 开发表的多篇有价值的学术论文也是本书诸方面研究观念的细化和深化。 作者科学界定了审计心理学与普通心理学之间的关系，指出两者是基本理论与具体应用的关系。在此基础上他 又进一步厘清了审计心理学与管理心理学、工程心理学、劳动心理学的关系，指出以上四种心理学虽均属于应用心理 学的范畴，但管理心理学、劳动心理学、工程心理学相互结合，共同为提高组织的经济效益和职工的满意感服务；而审 计心理学则融汇了所有的相关心理活动，并对其进行分析、考察和研究。 又如，作者在分析审计心理学的研究内容时，强调审计心理学绝非是审计学和心理学研究内容的简单罗列，更不 １１１ · · 是从审计学角度运用几个心理学术语拼凑而成。审计心理学研究的物质运动性、规律客观性、要素相关性、内容多元 性、精神时代性以及广泛群众性等特征，决定了其研究对象绝非是单一的、固定的，而是复杂的、多元的、变动的。 显然，上述理论研究不仅具有基础性，而且具有开创性。 严谨的逻辑结构 《审计心理学》是作者 余年研究审计学基础理论的集大成之成果，有着非常严谨缜密的内在逻辑结构。全书 ２０ 由三大板块构成：第一板块是审计心理学的专题理论研究；第二板块是审计心理学中的“人—人”关系研究；第三板块 是审计心理学中的“人—物”关