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银行业税务审计报告 企业税务审计报告 税务审计 基本概述 税务审计(tax audit)是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务 情况所进行的税务稽查和处理工作的总称。是对税收征纳活动的正确性、合理性和有效性进 行审查、监督和评价。是国家财政收支审计的重要组成分，在现代各国审计制度中居于重要 地位。税务审计按被审单位的性质,分为征税审计和纳税审计两个方面。 主要作用 在企业面临税务稽查、并购交易、变更或者注销税务登记??等问题时，以下问题会引起 管理层的关注：以往的税务处理方式有无错误?是否合法?有没有税务风险?如何规避以往错误 税务处理事项造成的风险等等。如果企业正面临此类问题，我们可以对企业以往的税务账项处理情况进行全面的合法性 审计，查错防漏，并提出补救方案，避免客户被处以税务处罚或承担刑事责任的风险。 审计对象 税务审计不仅仅局限于税务部门自身的征管会计资料的审计，还要对纳税单位进行延伸 审计。如何选择税务延伸审计对象，是做好税务审计工作的关键。 税务审计 1.依据当年颁布的税收政策，分析税收增、短收因素来确定税务审计延伸对象。 在审计中，依据近年来新颁布的一些税收政策进行归纳、挑选，针对在执行中不到位的部门 单位进行延伸审计审查。主要审计税务部门对国家新颁布的税收政策的具体落实情况，有无 政策不到位或税收征管环节中存在漏征税款的问题。 2.依据税务部门提供的企业欠税大户的明细，来确定延伸审计单位。在审计中，首先要 求税务部门提供欠税企业明细，并将其进行分类排队，将欠税额度大的企业确定为需要延伸 审计的重点。通过对这些欠税大户进行欠税原因的剖析，确定企业所欠税金的真实性、合法 性。在实际延伸审计中，重点侧重于以下几个方面：一是核实欠税企业年末欠缴税款数额与 税务部门提供的欠税数额是否一致，是否存在税务部门与欠税企业两家隐瞒税源、少报欠税 的问题。二是将欠税企业年末存款余额与所欠税款比较，分析并确定税务部门有无违反法律 法规，擅自停征、缓征税款的问题。分三种情况进行认定： (1)欠税企业资金确属紧张，年末欠税数额远远大于银行存款数额，欠税原因合理但未履 行去定手续批缓，应确定为企业欠税手续不合规。责成税务部门限期让欠税企业及时办理欠 税手续。 (2)欠税企业年末欠缴税款数额小于银行存款数额，有能力支付年末欠税。如果税务部门 给企业办理了批缓，就可认为该项欠税手续虽然合规合法，但是违反了税法的有关规定，属 于税务部门擅自批缓欠税的行为。 (3)欠税企业年末欠缴税款数额小于银行存款数额，有能力解缴欠税，税务部门又未给企 业办理批缓手续，企业硬性欠税。如果税务机关在欠税期间未及时对企业采取相应的催缴手 段和必要的强制措施，则可以认定税务机关存在着应征未征税款的问题。 3.依据税务部门提供的企业纳税统计表，来确定税源大户为延伸审计对象。一般说来， 税源大户是地方财政收入的主要来源和支柱。在审调前，首先要求税务机关提供有关这些税 源大户纳税资料档案，通过对这些纳税大户征税资料的综合分析，确定需要延伸审计的企业。 对这些纳税大户延伸审计的重点，主要是检查税务部门有无漏征税款或寅吃卯粮预征下年度 税款的问题。重点审查企业有关纳税账目、报表、凭证。如我们在一次税务审计中，对当地 的税源大户某烟草企业进行延伸审计，发现该企业12月末应缴税金科目贷方为负数，经核查 是为保财政盘子，税务部门让企业提前缴税，形成了税务部门寅吃卯粮预征下年度税款的问 题。 4.依据税务部门提供的企业减免税明细，确定对享受减免税照顾的企业进行延伸审计。 在审计中，通过调阅某审计年度税务机关政策性减免税企业档案，对企业相关减免税报批手 续、审批文件的审计，了解掌握当年税务部门对企业减免税的具体情况。目前，税务部门对 企业减免税一般是“先征后退”和“直接减免”两种形式。在延伸审计中，应重点调查直接 减免情况，检查有无超过减免税照顾范围和期限，仍然享受减免税照顾的问题。在审计中， 我们发现有个别企业减免税期限已过，税务机关仍未将其纳入征税范围，违反规定继续给予 企业减免税照顾的问题。另外，还有个别企业假借“福利企业”、“校办工厂”、“新办企业” 的名义，偷、漏税款。通常这类减免税企业手续完备，惟有延伸调查有关减免税企业，才可 澄清事实，揭示税收管理中存在的问题。 5.依据税务部门提供的企业纳税情况统计表，选出一定户数的不欠税企业进行延伸审计。 根据历年的税务审计经验，我们发现一般企业都不同程度地存在欠税问题，如果该企业规模 较大，并且不欠税，必有原因。如在税务审计中，我们就有意选择了某户不欠税但规模较大 的加工企业进行延伸审计，我们首先核查企业财务报表、应交税金账，发现该企业不欠税， 但通过审计成本费用，发现该企业在年末将1000吨煤，价值18万元一